Как получить рассрочку на налоги

В постановлении Правительства РФ от 02.04.20 № 409 предусмотрены два вида льготы по срокам уплаты налогов, авансовых платежей и страховых взносов.

  1. Автоматический перенос сроков уплаты для всех, кто включен в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства по состоянию на 1 марта 2020 года и относится к отраслям, наиболее пострадавшим из-за коронавируса.
  2. Индивидуальная отсрочка или рассрочка по заявлению налогоплательщика.

Автоматический перенос сроков возможен на период от трех до шести месяцев, в зависимости от конкретного налога. Эта льгота предоставляется по платежам, в том числе за 2019 год, срок перечисления которых приходится на определенные даты 2020 года (подробнее см. «Перенесены сроки уплаты налогов и взносов»).

Для индивидуальной льготы установлены менее жесткие рамки.

Заполняйте платежки с актуальными на сегодня КБК, кодами дохода и другими обязательными реквизитами Заполнить бесплатно

Какие платежи можно отсрочить (рассрочить)

Согласно Правилам, получить отсрочку (рассрочку) можно практически по всем налогам, авансовым платежам по ним и страховым взносам, срок уплаты которых приходится на 2020 год.

Специалисты ФНС добавляют, что индивидуальная льгота предоставляется только по тем платежам, срок уплаты которых уже наступил.

Если налогоплательщик попросит отсрочку (рассрочку) по налогам, которые он должен будет заплатить в будущем, то ему откажут.

Также отсрочка (рассрочка) не распространятся на акцизы и налог на добычу полезных ископаемых. Их в любом случае нужно заплатить в срок.

В разъяснениях ФНС список исключений расширен. Чиновники добавили в него платежи налоговых агентов и страховые взносы в части сумм, связанных с финансированием накопительной пенсии.

Что касается взносов «на травматизм», то льготу по ним предоставит ФСС. Но обращаться в фонд не нужно. Отсрочку (рассрочку) дадут без заявления, если налогоплательщик получил ее по другим взносам: пенсионным, медицинским и «на больничные» (п. 6 постановления № 409).

СПРАВКА. Можно ли получить отсрочку (рассрочку) по пеням и штрафам? Из разъяснений ФНС следует, что нельзя. А вот по недоимке, доначисленной инспекторами, можно. Главное, чтобы предусмотренный НК РФ срок уплаты налога, по которому возникла недоимка, приходился на 2020 год.

Автоматически сформировать платежку на уплату налога по данным из декларации и сдать отчетность через интернет

В чем суть индивидуальной льготы

Отсрочка — это откладывание срока уплаты на более позднюю дату без начисления пеней, блокировки счетов и других способов взыскания недоимки.

Рассрочка — это разрешение перечислить не сразу всю сумму, а разбить платеж на несколько частей. Налогоплательщик должен переводить деньги в бюджет ежемесячно, равными долями, на протяжении периода рассрочки. Первое перечисление нужно сделать в месяце, следующем за тем, в котором было принято решение о предоставлении льготы.

СПРАВКА. «Коронавирусные» отсрочки и рассрочки отличаются от тех, что ИФНС дает по общим правилам (они изложены в статьях 61, 62 и 64 НК РФ). В связи с пандемией не действует ряд ограничений.

В частности, сейчас льготу сможет получить организация, в отношении которой открыто производство по делу о налоговом нарушении. Даже при сезонном характере бизнеса рассрочка может превышать размер чистых активов компании.

Есть и другие послабления.

Узнайте о налогах, уплаченных контрагентом, и допущенных им нарушениях Начать проверку

Кто может претендовать на отсрочку или рассрочку

Данное право есть у следующих категорий налогоплательщиков:

  1. Организации и ИП, которые относятся к отраслям, наиболее пострадавшим из-за коронавируса. Список таких отраслей утвержден постановлением Правительства РФ от 03.04.20 № 434.
  2. Стратегические, системообразующие и градообразующие организации, которые не вошли в перечень пострадавших от пандемии отраслей, но все же понесли убытки. Указанные организации упоминаются в отдельных решениях Правительства РФ.

Определить, относится ли компания или предприниматель к наиболее пострадавшим сферам бизнеса, можно по коду ОКВЭД основного вида деятельности. Он указан в выписке из Единого госреестра юрлиц или Единого госреестра ИП.

Получить свежую выписку из ЕГРЮЛ или ЕГРИП с подписью ФНС Отправить заявку

ВНИМАНИЕ. Федеральная налоговая служба запустила сервис, по которому можно узнать, полагается ли конкретному налогоплательщику отсрочка (рассрочка) в соответствии с новыми Правилами.

Какие условия должны выполняться

Для получения отсрочки (рассрочки) недостаточно принадлежать к одной из указанных выше категорий. Необходимо, чтобы у организации или ИП снизились доходы по данным налогового учета более чем на 10%.

Какой вид доходов должен уменьшиться? Любой из следующих:

  • суммарный показатель доходов компании или ИП;
  • от реализации товаров (работ, услуг);
  • от продажи товаров (работ, услуг) по операциям, облагаемым НДС по ставке 0% (его можно рассматривать, только если объем таких продаж превышает 50% общего объема реализации).

Существует и альтернативное условие. Если оно выполнено, получить отсрочку (рассрочку) можно и без уменьшения доходов. Звучит оно так: в декларации по налогу на прибыль за отчетный период 2020 года (предшествующий кварталу, в котором подано заявление) показан убыток. При этом в декларации за 2019 год убыток отсутствует.

Проверить финансовое состояние своей организации и ее контрагентов

ВНИМАНИЕ. Не исключено, что компания или ИП получит отсрочку (рассрочку), а потом подаст уточненную декларацию, где условие об уменьшении доходов или об убытке окажется не выполненным.

Тогда льгота будет аннулирована, и налогоплательщику придется заплатить пени.

То же самое произойдет, если инспекторы самостоятельно обнаружат, что указанные условия не выполнены, или налогоплательщик не относится к категориям лиц, имеющих право на получение отсрочки (рассрочки) по уплате налогов.

Как определить снижение доходов

В Правилах предусмотрен следующий алгоритм проверки. Нужно взять доходы за квартал 2020 года, предшествующий тому кварталу, в котором подано заявление об отсрочке (рассрочке).

Полученную цифру следует сравнить с показателем за аналогичный период 2019 года.

Если окажется, что в 2020 году доходы снизились более чем на 10%, инспекторы одобрят индивидуальный перенос срока уплаты налогов (взносов).

ВАЖНО. Если организация была создана или ИП зарегистрирован в 2019 году, нужно применять другой метод. А именно сравнить между собой доходы за каждый из двух кварталов, предшествующих тому, в котором подано заявление на льготу.

Приведенный алгоритм легко применить, когда речь идет об организации на основной системе налогообложения. Такие компании сдают декларации по прибыли по итогам каждого отчетного периода. Это может быть январь, январь-февраль, январь-март, январь-апрель и т.д., либо первый квартал, полугодие и 9 месяцев.

Чтобы определить доходы предыдущего квартала, надо взять сумму доходов из декларации за соответствующий отчетный период и вычесть данные, указанные в декларациях за более ранние периоды.

Пример

Организация создана до 2019 года. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и 9 месяцев. Заявление на отсрочку она подает в третьем квартале 2020 года. Нужно найти две величины.

Первая — разница между доходами, отраженными в декларациях за полугодие и за первый квартал 2020 года. Вторая — разница между доходами, отраженными в декларациях за полугодие и за первый квартал 2019 года.

Если вторая величина превышает первую более чем на 10%, организация вправе получить отсрочку (рассрочку).

Сложнее обстоит дело с предпринимателями на ОСНО. Они сдают налоговую декларацию один раз в год — не позднее 30 апреля следующего года. Значит, по доходам за 2020 год они отчитаются только в апреле 2021 года. Фактически это лишает их возможности подтвердить свое право на отсрочку (рассрочку) по налогам и взносам, которые нужно заплатить в 2020 году.

Аналогичная ситуация складывается с компаниями и ИП на спецрежимах. В разъяснениях специалисты ФНС коснулись этой темы.

Чиновники сделали неожиданный вывод: у «спецрежимников» право на индивидуальную отсрочку (рассрочку) есть только по тем платежам, для которых не предусмотрен автоматический перенос сроков уплаты в соответствии с пунктом 1 постановления № 409. И даже если это право есть, получить льготу можно не иначе, как предъявив декларацию за периоды 2020 года.

Подобные утверждения кажутся нам сомнительными по следующим причинам:

  •  в тексте постановления № 409 и в Правилах нет ограничений, которые запрещали бы индивидуальную льготу тем, на кого распространяется автоматический перенос сроков уплаты;
  •  постановление № 409 и Правила не содержат требования о том, что для подтверждения факта снижения доходов нужно представить именно декларацию. На наш взгляд, для этих целей подойдут и другие документы, например, книга учета доходов и расходов.

Вести книгу учета доходов, сдавать все отчеты по УСН (для новых ИП — год бесплатно)

Когда потребуется обеспечение

Если индивидуальная отсрочка (рассрочка) заявляется на срок свыше 6 месяцев, необходимо предоставить обеспечение. Это может быть залог недвижимости, чья кадастровая стоимость превышает сумму налогов, сборов и авансовых платежей, по которым одобрен льготный график платежей. Возможны и другие варианты: поручительство или банковская гарантия.

В ситуации, когда срок не превышает 6 месяцев, никакое обеспечение не требуется.

Бесплатно подобрать банковскую гарантию по 44‑ФЗ и 223‑ФЗ в онлайн‑режиме

Читайте также:  Предмет лизинга оказался в залоге у банка. права на него удалось зарегистрировать без обременений

Когда и в какой форме подать заявление

Для получения отсрочки (рассрочки) нужно до 1 декабря 2020 года подать заявление в налоговую инспекцию по своему местонахождению (или месту жительства). К заявлению надо приложить обязательство о соблюдении условий, на которых принято решение об отсрочке (рассрочке). Если налогоплательщик обратился за предоставлением рассрочки, то потребуется еще график погашения задолженности.

Формы заявления и обязательства приведены в информации ФНС.

Ни банковские справки, ни какие-либо иные бумаги предъявлять не нужно.

В разъяснениях ФНС сказано, что документы можно направить в инспекцию в бумажном виде курьером или по почте. Есть и другой вариант — воспользоваться сервисом «Обратиться в ФНС России».

В этом случае нужно приложить сканы заявления, обязательства и графика погашения задолженности (при необходимости). Документы по обеспечению (залогу, поручительству, банковской гарантии) можно сдать только на бумажном носителе.

Максимальный срок рассмотрение заявления — 30 рабочих дней с момента его получения.

Получать требования из ИФНС и отправлять запрошенные документы через интернет

На какой срок дадут отсрочку или рассрочку

Инспекторы станут ориентироваться на срок, указанный в заявлении. Но существуют и максимально возможные варианты. Так, предусмотрено, что отсрочку можно получить на 1 год, 9 месяцев, полгода или 3 месяца. Выбор зависит от критериев (они приведены в табл. 1). Чтобы получить отсрочку на тот или иной период, нужно, чтобы соблюдался хотя бы один из соответствующих критериев.

Таблица 1

Критерии, от которых зависит максимальная длительность отсрочки

Критерий Максимальная длительность отсрочки
1 год 9 мес. 6 мес. 3 мес.
доходы снижены более чем на 50% 30% 20% во всех остальных случаях
наличие убытков при одновременном снижении доходов более чем на 30% 20%
снижение доходов стратегических, системообразующих, градообразующих организаций или организаций, реализующих социально значимые товары (услуги), или организаций-крупнейших налогоплательщиков более чем на 30% 20% 10%

Рассрочку тоже дадут на срок, обозначенный в заявлении, но не более максимально возможного периода (см. табл. 2).

Таблица 2

Максимальная длительность рассрочки по уплате налогов, авансовых платежей и сборов

Категория налогоплательщиковМаксимальная длительность рассрочки
Стратегические, системообразующие, градообразующие организации и крупнейшие налогоплательщики — при снижении доходов более чем на 50% 5 лет
Стратегические, системообразующие, градообразующие организации и крупнейшие налогоплательщики — при снижении доходов более чем на 30% 3 года
Все прочие компании при выполнении одного из критериев:

  • снижение доходов более чем на 50%;
  • убытки при снижении доходов более чем на 30%

Если отсрочка получена на период менее максимального срока, ее можно продлить. Также в дополнение налогоплательщик может попросить рассрочку. Для этого нужно подать соответствующие заявления до того, как закончится срок первой отсрочки.

Предоставление отсрочки или рассрочки уплаты налога — Контур.НДС+

С каждым годом суммы налогов и сборов, уплачиваемые юрлицами и ИП, значительно увеличиваются. При этом за просрочку их уплаты предусмотрены санкции вплоть до блокировки счетов и взыскания имущества. НК РФ предусмотрена рассрочка или отсрочка по уплате налогов и взносов. В статье рассмотрим, как их получить.

Рассрочка и отсрочка по уплате налогов

Если есть достаточные основания, юрлица, ИП и физлица могут уплатить налоги, сборы и страховые взносы позже установленного законом срока, воспользовавшись рассрочкой или отсрочкой.

  1. Рассрочка предполагает погашение задолженности путём разработки графика платежей с конкретными суммами, сроками уплаты налогов и процентами по ним.
  2. Отсрочка предполагает изменение срока уплаты налогов на более поздний. При его наступлении нужно полностью погасить сумму отсроченных платежей и начисленных процентов.

Срок предоставления рассрочки или отсрочки зависит от вида налога, а также от бюджета, в который он уплачивается.

  1. Рассрочка и отсрочка по налогам и сборам в региональные и местные бюджеты предоставляется на срок до года.
  2. Рассрочка и отсрочка по федеральным налогам и взносам предоставляется на срок, не превышающий 3-х лет.

Кому предоставляется рассрочка и отсрочка

Рассрочка или отсрочка по уплате налогов, сборов и страховых взносов предоставляется заинтересованным лицам, финансовое положение которых не позволяет произвести оплату в установленный срок. При этом учитывается возможность произвести оплату в течение вновь установленного срока.

По п. 2 ст. 64 НК РФ юрлица и ИП могут получить рассрочку или отсрочку, если:

  1. Бизнесу нанесён ущерб в результате стихийных бедствий, технологических катастроф или других обстоятельств непреодолимой силы.
  2. Государственный или муниципальный заказ выполнен, но оплата не получена.
  3. Финансирование из бюджета не предоставлено или задерживается.
  4. Возникает угроза банкротства при единовременной уплате налогов.
  5. Деятельность носит сезонный характер (см. Перечень отраслей и видов деятельности, имеющих сезонный характер, утверждённый Постановлением Правительства РФ от 06.04.1999 № 382)
  6. Импортёр желает получить рассрочку или отсрочку налогов в соответствии с таможенным законодательством (ст. 59 ТК ЕАЭС)
  7. В ходе налоговой проверки доначисляются налоги, сборы, страховые взносы, пени и штрафы при отсутствии возможности их погасить единовременным платежом.

По п. 2.1 ст. 64 НК РФ рассрочка по уплате налогов предоставляется лишь на сумму, не превышающую стоимость чистых активов организации.

По п. 12 ст. 64 НК РФ субъекты РФ и муниципальные образования вправе устанавливать дополнительные основания и иные условия предоставления рассрочки или отсрочки по налогам.

Обратите внимание: основание для рассрочки или отсрочки требует документального подтверждения. Например, чтобы подтвердить угрозу банкротства при единовременной уплате налогов, нужно провести финансовый анализ.

Для этого используется методика, утверждённая приказом Минэкономразвития от 26.06.2019 № 382. При этом налогоплательщику следует самостоятельно провести финансовый анализ, после чего подать заявление о предоставлении рассрочки или отсрочки платежей.

По п. 5.1 ст. 64 НК РФ, чтобы получить рассрочку по доначисленным в результате налоговой проверки платежам, юрлица и ИП должны соответствовать дополнительным критериям:

  • осуществлять деятельность не менее одного года с момента регистрации
  • нет возбужденной процедуры банкротства
  • не находятся в процессе реорганизации или ликвидации
  • могут погасить доначисленное в течение срока, на который предоставляется рассрочка
  • не обжалуют решение налоговой проверки по доначисленным платежам.

Дополнительные ограничения срока, на который предоставляется рассрочка, при условии доначисления налогов при проверке по требованию зависит от размера доначисленных платежей:

  • на период до одного года, если сумма доначисленного составила менее 30% от суммы выручки, полученной за год, предшествующий вступлению в силу решения налоговиков
  • на период до трёх лет, если сумма доначисленного 30% и более от суммы выручки, полученной за год, предшествующий вступлению в силу решения о доначислении

Кому не предоставляется рассрочка и отсрочка

Ст. 62 НК РФ устанавливает, что рассрочка и отсрочка не предоставляются, если:

  1. В отношении налогоплательщика возбуждено уголовное дело за совершение налогового преступления.
  2. В отношении налогоплательщика возбуждено производство по делу об административном или налоговом правонарушении.
  3. Есть подозрения, что налогоплательщик совершил незаконные платежи, чтобы обналичить денежные средства, укрыть имущество и т.п.
  4. Налогоплательщик нарушил условия, на которых ранее предоставлялась рассрочка, отсрочка или инвестиционный кредит (если с момента их нарушения до подачи нового заявления не прошло три года).
  5. Срок уплаты налога на прибыль компанией, входящей в консолидированную группу налогоплательщиков, переносится.
  6. По п. 9 ст. 61 НК РФ заинтересованное лицо является налоговым агентом.

Сумма, на которую предоставляется рассрочка и отсрочка

Рассрочка и отсрочка могут быть предоставлены как на всю сумму налога, так и на её часть. При этом размер перенесённого платежа не может превышать стоимость чистых активов компании. Однако указанное ограничение не распространяется на следующие случаи:

  • когда налогоплательщик не получил финансирование из бюджета
  • когда государство или муниципалитет не оплатили выполненный заказ
  • на другие ситуации, связанные с ограничениями из-за коронавируса

Правила, по которым производится оценка чистых активов компании, утверждены приказом Минфина РФ от 28.08.2014 № 84н. Их стоимость определяют как разницу между активами и обязательствами. При этом из активов вычитают дебиторскую задолженность учредителей, а из обязательств – доходы будущих периодов.

Процент, взимаемый при рассрочке и отсрочке

При предоставлении рассрочки или отсрочки по налогам практически всегда начисляются проценты. Для разных оснований свои процентные ставки.

Основание Процентная ставка
  • задержка финансирования
  • неоплата выполненного госзаказа
  • форс-мажорные обстоятельства
  • обстоятельства, вызванные коронавирусом
проценты не начисляются
  • возникновение банкротства при единовременной уплате налога
  • сезонная деятельность
  • таможенные пошлины
  • доначисления по решению налоговой проверки
½ ключевой ставки Центробанка РФ на остаток задолженности
доначисления по результатам налоговой проверки полная ключевая ставка Центробанка РФ на остаток задолженности

Обратите внимание: проценты включаются в состав внереализационных расходов в конце каждого месяца на протяжении всего периода предоставления рассрочки или отсрочки.

Пошаговая инструкция, как получить рассрочку или отсрочку

Чтобы перенести срок уплаты налогов и иных платежей, нужно собрать необходимые документы, заручиться обеспечением обязательств и получить одобрение компетентных органов.

Подготовка документов

Прежде всего нужно составить заявление и указать причины, по которым невозможно своевременно уплатить налоги. Форма заявления утверждена приложением № 1 к Приказу ФНС РФ от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683@.

Читайте также:  Уборка снега в многоквартирном доме: кто должен делать и как заставить ук работать

(скрин)

По п. 5 и 5.1 ст. 64 НК РФ к заявлению нужно приложить:

  • банковские справки о ежемесячных оборотах по счетам за 6 месяцев до подачи заявления
  • банковские справки о наличии или отсутствии расчётных документов, помещённых в соответствующую картотеку
  • банковские справки об остатках денежных средств и драгметаллов на счетах компании
  • список дебиторов с указанием сроков договоров и денежных сумм (с предоставлением копий указанных договоров и других документов, подтверждающих дебиторскую задолженность)
  • обязательство, которое предусматривает соблюдение условий для предоставления рассрочки или отсрочки
  • график погашения задолженности по налогам
  • документы, предусмотренные п. 5.1 ст. 64 НК РФ, подтверждающие наличие оснований для изменения срока уплаты налогов.

Рекомендуемые формы перечисленных документов представлены в приложениях к Порядку, утверждённому Приказом ФНС РФ от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683@, среди которых форма самого заявления и форма обязательства, предусматривающего соблюдение условий для получения рассрочки или отсрочки.

Порой у налогоплательщиков возникает вопрос, какие документы нужно представить, чтобы подтвердить право на рассрочку или отсрочку.

При задержке финансирования следует предоставить гарантийные письма распорядителей бюджетных денежных средств, в которых должно быть сказано о задержке финансирования, а также о сумме недофинансирования на дату подготовки налогоплательщиком заявления о рассрочке или отсрочке.

При получении рассрочки или отсрочки в связи с сезонным характером деятельности нужно предоставить документ, подтверждающий, что сумма сезонных доходов составляет не меньше 50% от общей суммы доходов. Кроме того, отрасль деятельности налогоплательщика должна входить в Перечень отраслей и видов деятельности, имеющих сезонный характер, утв. Постановлением Правительства РФ от 06.04.1999 № 382).

Подготовка обеспечения обязательств

Перенос сроков уплаты налогов возможен лишь в том случае, когда имеются гарантии платёжеспособности заинтересованного лица. Обеспечить обязательство можно:

  • залогом имущества
  • поручительством третьих лиц
  • банковской гарантией

При подаче заявления о рассрочке доначисленных в ходе проверки сумм обеспечить обязательства можно только банковской гарантией. В других случаях обеспечение возможно любым из указанных способов.

Способы обеспечения Пояснения Последствия нарушения обязательств
Залог имущества Залогу подлежит как собственное имущество, так и имущество третьих лиц. Предметом залога могут выступать офисные здания, имущественные права и ценные бумаги. Закладывать нельзя только вещи, не подлежащие взысканию (например, единственное жильё).
Имущество казённого учреждения не может быть предметом залога (п. 4 ст. 123.22 ГК РФ).
При нарушении обязательств налоговая служба конфискует имущество, реализует его и компенсирует из вырученных средств понесённые убытки.
Поручительство третьих лиц Поручители наравне с налогоплательщиком несут субсидиарную ответственность. При неполном исполнении обязательств налоговая служба обратит взыскание на имущество налогоплательщика и поручителей. Взыскание с поручителей производится в бесспорном порядке без решения суда.
Банковская гарантия Если налогоплательщик не уплачивает налог самостоятельно, банк даёт гарантию налоговой службе погасить долг.
Налоговики принимают гарантии только тех банков, которые входят в Перечень, размещённый на сайте Центробанка РФ.
Если плательщик не исполнит обязательство перед налоговой службой, банк погасит его долг самостоятельно, после чего плательщику придётся рассчитываться с банком на условиях, предусмотренных договором.

Подача документов в компетентный орган

В течение месяца, после того как документы были подписаны, их нужно направить в компетентный государственный орган. Если возникли какие-либо изменения, на оповещение налоговой службы и предоставление новых документов даётся 7 дней.

В какой орган подать заявление, зависит от налога.

Наименование налога Компетентный орган Основание, предусмотренное НК РФ
ФНС России по согласованию с финансовыми органами регионов РФ и муниципалитетов (через УФНС по субъекту РФ)
  • подп. 1 п. 1 ст. 63 и п. 2 ст. 63 НК РФ
  • п. 16 Приказа ФНС РФ № ММВ-7-8/683@
НДФЛ, подлежащий уплате физлицами в части доходов, с которых налог не удерживается налоговыми агентами УФНС России по согласованию с финансовыми органами регионов РФ и муниципалитетов
  • подп. 6 п. 1 ст. 63 и п. 2 ст. 63 НК РФ
  • п. 17 Приказа ФНС РФ № ММВ-7-8/683@
госпошлина органы, которые уполномочены совершать юридически значимые действия, требующие уплаты госпошлины (глава 25.3 НК РФ) подп. 4 п. 1 ст. 63 НК РФ
налоги, уплачиваемые при перемещении продукции через таможенную границу ТС ФТС России или уполномоченные ею таможенные органы подп. 3 п. 1 ст. 63 НК РФ
страховые взносы с 01.01.2017 ФНС России (через УФНС по субъекту РФ)
  • подп. 1 п. 1 ст. 63 НК РФ
  • п. 16 Приказа ФНС РФ № ММВ-7-8/683@
  • налоги субъектов РФ
  • местные налоги
УФНС по субъекту РФ по согласованию с финансовыми органами регионов РФ и муниципалитетов
  • подп. 2 п. 1 ст. 63 и п. 3 ст. 63 НК РФ
  • п. 17 Приказа ФНС РФ № ММВ-7-8/683@

П. 5 ст. 64 НК РФ устанавливает, что копию заявления, поданного в компетентный орган, нужно в течение 5 дней направить в налоговую инспекцию по месту учёта.

Решение о предоставлении рассрочки или отсрочки (отказ в их предоставлении) принимается в течение 30 рабочих дней с даты регистрации заявления. При этом налогоплательщик вправе ходатайствовать о приостановке уплаты налогов на период рассмотрения заявления.

Положительное решение вступает в законную силу с указанной в нём даты. Пени, начисленные в период просрочки уплаты налога, включаются в сумму задолженности. Если срок переносится под залог имущества, решение вступает в законную силу после подписания договора о залоге.

Если рассрочка или отсрочка не предоставлены, налоговый орган обязан сообщить причину, по которой принял такое решение. По п. 9 ст. 64 НК РФ отказ может быть обжалован в вышестоящий налоговый орган или суд.

Инвестиционный кредит как способ изменения срока уплаты налогов

Инвестиционный налоговый кредит (ИНК) позволяет организациям уплачивать лишь часть налогов в течение определённого срока (от 1 года до 10 лет). Получить ИНК можно для уплаты налога на прибыль, а также региональных и местных налогов.

Рассмотрим, как работает ИНК.

Компания получает ИНК, чтобы уплатить определённую сумму налога. В конце каждого отчётного или налогового периода она рассчитывает сумму налога в общем порядке. Уменьшенная сумма налога перечисляется в бюджет до тех пор, пока сумма долга не станет равна сумме ИНК. Со всей суммы долга компания начисляет и уплачивает проценты. Сумму ИНК нужно погасить в сроки, установленные графиком платежей.

По договору предоставления ИНК платежи по налогу постепенно уменьшаются. Однако в каждом отчётном периоде платёж может быть уменьшен не более чем в 2 раза. Также по ст. 66 НК РФ кредит за весь налоговый период не может превышать 50% от суммы налога, подлежащего уплате.

Ст. 67 НК РФ устанавливает: размер ИНК зависит от основания, по которому организация его берёт. Перечень оснований закрытый.

Они связаны не с финансовой ситуацией организации, а с видом её деятельности.

Например, ИНК предоставляется компаниям, создающим новые технологи, выполняющим гособоронзаказ, инвестирующим в возобновляемые источники энергии, занимающимся научными исследованиями.

Прослеживаемость товаров: как оформить документы и составить отчёт

Отсрочка и рассрочка при уплате налогов и сборов согласно нормам ст. 64 НК РФ

Ст. 64 НК РФ посвящена условиям получения переноса сроков уплаты налоговых платежей, сборов и страховых взносов. Для того чтобы понять, какие условия необходимо соблюсти, советуем внимательно ознакомиться с данной статьей, в которой будут даны ответы на все основные вопросы.

Исходя из п. 2 ст. 64 НК РФ, воспользоваться возможностью по отсрочиванию платежей в бюджет может тот налогоплательщик, который в силу своего финансового состояния не имеет возможности произвести обязательный платеж в установленный налоговым законодательством срок, но у которого в скором будущем такая возможность появится.

Заявляя о предоставлении льготы в виде перенесения сроков налоговых платежей, плательщик налогов должен подтвердить, что у него имеются основания для такого обращения.

К таким основаниям относят (п. 2 ст. 64 НК— так далее по тексту обозначается Налоговый кодекс):

  1. Получение убытков от форс-мажорных обстоятельств, таких как техногенные катастрофы, разнообразные стихийные бедствия и прочие.
  2. Недополучение бюджетных компенсаций, финансирования или субвенций.
  3. Возможность обанкротиться при уплате всех необходимых платежей в бюджет.
  4. Шаткое финсостояние, которое не позволяет единомоментно уплатить всю сумму налогов.
  5. Сезонность хоздеятельности налогоплательщика.
  6. Предусмотренные Таможенным кодексом возможности по перенесению сроков по оплате различных обязательных платежей при пересечении товарами границы.

По уплате каких налогов нельзя получить отсрочку или рассрочку, узнайте в «КонсультантПлюс». Пробный доступ к системе бесплатен.

Физлица – плательщики налогов, не зарегистрированные как ИП, имеют право на получение рассрочки по налогам, которые они обязаны самостоятельно уплачивать (кроме тех доходов, с которых удержание налогов производится налоговыми агентами).

Читайте также:  Срок полномочий генерального директора ООО

Для оформления переноса сроков уплаты НДФЛ такие заинтересованные лица должны обратиться в свою ИФНС по адресу прописки.

Основанием для переноса сроков оплаты для такого физлица является стесненное материальное положение, которое не позволяет сразу уплатить всю сумму налога.

С 2017 года к налоговым платежам относятся страховые взносы, и на них распространены правила ст. 64 НК, о чем указано в п. 13 этой статьи. 

Какие отсрочки (рассрочки) по уплате налогов и страховых взносов предоставляются организациям в связи с коронавирусом, подробно разъясняется в Готовом решении от «КонсультантПлюс». Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, получите пробный доступ. Это бесплатно.

На какой срок может быть отсрочен налоговый платеж?

В соответствии с п. 1 ст. 64 НК перенос сроков оплаты налоговых платежей для любого из типов налогоплательщиков (в т. ч. для физлиц) обычно предоставляется на срок, не превышающий 1 год. При этом оговаривается необходимость поэтапной уплаты долга (рассрочка) либо же единовременного платежа в конце установленного срока (отсрочка).

При предоставлении переноса сроков оплаты налогов в федеральный бюджет может оговариваться срок от 1 до 3 лет.

Как вычислить размер льготы?

В п. 3 ст. 64 НК говорится о том, что перенос сроков налоговых платежей может быть предоставлен как по одному, так и по нескольким налогам. Для определения максимального размера льготы следует сначала выяснить, на каком основании она будет предоставляться.

Если рассрочка/отсрочка налогового платежа запрашивается по всем вышеуказанным основаниям, кроме несвоевременного поступления бюджетного финансирования, то ее размер не может превышать совокупный размер чистых активов юрлица, которое можно взыскать (п. 2.1 ст. 64 НК). Для определения размера чистых активов надлежит воспользоваться порядком, утвержденным приказом Минфина от 28.08.2014 № 84н.

Важно! «КонсультантПлюс» предупреждает

Как получить рассрочку по налогам? Отсрочка налоговых платежей — НК дает такую возможность

Президент подписал Федеральный закон №323-ФЗ от 14.11.2017, вносящий очередные изменения в Налоговый кодекс. Рассрочка / отсрочка налоговых платежей – это реальность. Как получить и кто имеет право использовать этот инструмент, рассмотрим в данной статье.

Речь идет о том, что налогоплательщик, не имеющий возможности единовременно уплатить налоговые платежи может подать в налоговые органы Заявление о предоставлении рассрочки или отсрочки.

Чтобы воспользоваться данным инструментом налогоплательщик должен предоставить соответствующие подтверждающие документы и иметь возможность заплатить бюджетную задолженность в период, на который будет действовать отсрочка/рассрочка обязательств.

Срок, на который предоставляется рассрочка/отсрочка.

В соответствии с п. 1 ст. 64 НК перенос сроков оплаты налоговых платежей и страховых взносов обычно предоставляется на срок, не превышающий 1 год. При этом оговаривается поэтапная уплата долга (рассрочка) либо единовременный платеж в конце установленного срока (отсрочка).

При предоставлении переноса сроков оплаты налогов в федеральный бюджет может оговариваться срок от 1 до 3 лет. Отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена по одному или нескольким налогам.

Кто может получить рассрочку/отсрочку?

Право получить рассрочку или отсрочку платежа по налогам и страховым взносам имеют юридические лица, ИП и физические лица. Не могут рассчитывать на перенос срока уплаты налогов налоговые агенты (п. 9 ст. 61 НК). Налогоплательщики, участники консолидированных групп, также не могут претендовать на перенос сроков платежей по налогу на прибыль (п. 3 ст. 62 НК).

В соответствии с п. 2 ст. 64 НК РФ, воспользоваться возможностью по отсрочиванию платежей в бюджет может тот налогоплательщик, который в силу своего финансового состояния не имеет возможности произвести обязательный платеж в установленный налоговым законодательством срок, но у которого в скором будущем такая возможность появится.

Для получения рассрочки/отсрочки необходимо удовлетворять хотя бы одному из следующих требований:

  1. Причинен ущерб в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
  2. Не получены или несвоевременно получены денежные средства из бюджета, в том числе в счет оплаты за выполнение заказа для государственных, муниципальных нужд;
  3. Угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) налогоплательщика в случае единовременной уплаты им налога;
  4. Имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога;
  5. Деятельность по производству и (или) реализация товаров, работ или услуг носит сезонный характер не менее 50% от всей деятельности. Отрасль, также, должна быть в Перечне;
  6. Отсрочка в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, при наличии обстоятельств, установленных таможенным законодательством;
  7. Налогоплательщик не может единовременно уплатить налоговые платежи, обозначенные в налоговом  Требовании направленном в соответствии со ст. 69 НК РФ. В таком случае рассрочка может быть предоставлена только если заинтересованное лицо одновременно удовлетворяет следующим условиям:
  • – Величина обнаруженной недоимки находится в пределах от 30 до 70 процентов прошлогодней выручки;
  • – Компания (ИП) не являются банкротом;
  • – Компания не реорганизуется и не ликвидируется и ведет деятельность не менее года;
  • – Решение по проверке не обжалуется на момент подачи такого заявления.

Что нужно сделать для получения рассрочки/отсрочки?

Для получения права на предоставление налоговой отсрочки/рассрочки, налогоплательщику необходимо подать заявление в соответствующий уполномоченный орган (п. 1 ст. 63 НК Ф).

  Затем, в течение 5 дней со дня подачи в уполномоченный орган, передать копию данного документа в местную ИФНС. Заявление заполняется по форме, утвержденной приказом ФНС от 16.12.2016 N ММВ-7-8/683@.

К заявлению необходимо приложить следующие документы:

  1. справка из банков о ежемесячных оборотах денежных средств за предшествующих 6 месяцев;
  2. справка о наличии/отсутствии картотеки №2;
  3. справка из банков об остатках денежных средств на всех счетах в  банках;
  4. перечень контрагентов – дебиторов с указанием цен договоров,  сроков их исполнения, а также копии данных договоров;
  5. обязательство этого лица, предусматривающее на период изменения срока уплаты налога соблюдение условий, на которых принимается решение о предоставлении отсрочки или рассрочки, а также предполагаемый им график погашения задолженности;
  6. документы, подтверждающие наличие оснований изменения срока уплаты налога, указанные в пункте 5.1 ст. 64 НК РФ.

Уполномоченный орган может потребовать документы об имуществе, которое может быть предметом залога, поручительство либо банковскую гарантию.

Решение о предоставлении или не предоставлении рассрочки принимается уполномоченным налоговым органом в течение 30 дней со дня получения заявления заинтересованного лица.

Ограничения при получении

В некоторых случаях для получения отсрочки или рассрочки платежей может потребоваться наличие гарантии банка. В силу банковской гарантии банк обязывается перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налоговых обязательств, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налогов, страховых взносов и пеней.

Также, немаловажным условием для получения рассрочки является размер денежных поступлений на банковский счет налогоплательщика. А именно, сумма поступлений на счет за 3 месяца до момента подачи заявления должна быть меньше величины краткосрочных долгов налогоплательщика.

Проценты за пользование отсрочкой

По сути, отсрочка платежа – это финансирование за счет использования бюджетных денежных средств. Поэтому, в данном случае, речь идет и о процентах, как плате за финансирование.

Если отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставлена по основаниям, указанным в пунктах 3, 4,5, 7 приведенных выше, то на сумму задолженности за каждый день начисляются проценты исходя из ставки, равной одной второй ставки рефинансирования ЦБ действовавшей за период отсрочки/рассрочки (п. 4 ст. 64 НК).

Когда могут отказать?

  1. Если в отношении налогоплательщика возбуждено уголовное дело по поводу нарушения законов о налогах и сборах.
  2. Если в отношении налогоплательщика ведется производство по делу об административном или налоговом правонарушении в связи с уплатой налогов, сборов, таможенных платежей.

  3. Если есть достаточные основания полагать, что вы воспользуетесь переносом срока уплаты налога для сокрытия имущества или выедете на ПМЖ за пределы РФ.

  4. Если ранее вы уже обращались за налоговой отсрочкой, рассрочкой или инвестиционным налоговым кредитом, но нарушили их условия, в связи с чем в течение последних 3 лет налоговой службой было принято решение о прекращении действия вашей рассрочки / отсрочки / инвестиционного налогового кредита.

Использование рассрочки или отсрочки платежа по налогам и страховым взносам может быть эффективным инструментом при дефиците финансирования. Если суммы платежей для вас значительны и есть понимание, что денежные средства будут, но не сейчас, а через определенный краткосрочный период времени – пользуйтесь возможностью предоставленной нам Налоговым законодательством.

У этой возможности есть весьма крупное преимущество! Если, скажем, брать кредит на погашение текущих обязательств в банке, то процентная ставка была бы не столь демократична, чем ставка по НК РФ. Две трети от ставки рефинансирования ЦБ – это гораздо меньше, чем кредитная ставка в банке. Можно сказать, что это дешевое кредитование и возможность выйти из трудной финансовой ситуации. Пользуйтесь, если такая возможность представляется.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *