Как определить однодневку по бухгалтерской отчетности

Фиктивные организации — большая проблема любого современного государства, потому что с каждым годом мошенники находят новые способы обманывать надзорные органы и отклоняться от уплаты налогов. Постоянно ФНС разрабатывает рекомендации для юридических лиц, которые должны помочь последним разглядеть в недобросовестном контрагенте фирму однодневку.

Важно, что такие организации находятся в сфере интересов не только налоговой, но и других государственных органов (например, Министерства внутренних дел, таможни, банков и структур по финансовому мониторингу).

Риск работы с фирмами однодневками есть практически у каждого современного предпринимателя, поэтому необходимо всегда быть во всеоружии и готовыми выявить фирму однодневку сразу же.

В обратном случае, компания получит не только налоговые риски за нарушение требований ФНС, касающихся проявления сознательности при оценке новых контрагентов (учитывайте, что возможны отказы в вычетах НДС), но и столкнется с недобросовестной конкуренцией на рынке и потерей позиций теми, кто работает абсолютно легально.

ФНС постоянно распространяет информацию о признаках фирм однодневок, чтобы абсолютно каждый предприниматель мог своевременно выявить фирму однодневку и немедленно прекратить работать с ней.

Для начала необходимо разобраться с терминологией. Фирмы однодневки – это юридические лица, созданные для того, чтобы совершить одну или несколько конкретных операций по бизнесу или на определенный период времени. Обычно они существуют в течение квартала, реже – двух и больше.

Такое предприятие не ведет бизнес, не участвует в рыночных отношениях, не отчитывается перед ФНС, предоставляя нулевой отчет, не имеет экономической деятельности. Чаще всего подобные организации бывают зарегистрированы на подставные лица.

Кроме того, к признакам фирм однодневок стоит обязательно отнести отсутствие реальных учредителей и каких-либо (реальных, подставных или теневых) руководителей бизнеса.

Таким образом, чтобы проверить фирму однодневку, необходимо проанализировать, присущи ли ей следующие характеристики:

  • Один учредитель, в роли которого может выступать как физическое, так и юридическое лицо;
  • Недействительные паспортные данные учредителя, используемые при государственной регистрации компании;
  • Минимальный законодательно определенный размер уставного капитала;
  • Несуществующий юридический адрес компании;
  • Отсутствие данных о налоговой отчетности либо нулевые отчеты.

Как определить однодневку по бухгалтерской отчетности

Как видите, мошенники находят много способов для того, чтобы обмануть государство и надзорные органы. Но проверить фирму однодневку реально: просто перед тем, как начать сотрудничество с новым контрагентом, будьте осмотрительны и обязательно следуйте рекомендациям ФНС России.

Чтобы выявить фирму однодневку, вы можете проверить основные данные о ней на сайте налоговой (например, по ИНН). Как правило, это не сложно, но может отнимать много времени и кадровых ресурсов, особенно, если новые контрагенты постоянно появляются в вашей работе.

Более того, всегда существуют риски, связанные с ошибками по вине человеческого фактора.

В таких случаях гораздо практичнее отказаться от ручной проверки и начать использовать специализированные автоматизированные средства для вычисления схемы работы с однодневками.

Сегодня существует немало программных продуктов, которые способны моментально предоставлять исчерпывающие данные о юридических лицах для их проверки.

Давайте рассмотрим, как они работают на примере ИТ-решения «СБИС Все о компаниях».

«СБИС Все о компаниях» — современный инструмент для проверки фирм-однодневок

«СБИС Все о компаниях» — это ИТ-система, которая интегрирована с базами данных налоговой, Росстата, Верховного суда, Казначейства Российской Федерации, Центрального Банка РФ, Роспатента и других государственных структур.

Проверяя фирму однодневку через эту программу, вы получаете исчерпывающие данные о ее деятельности. Детализированная подробная информация о юридическом лице – одно из главных достоинств программы «СБИС Все о компаниях».

Предоставляемые данные безошибочны, поэтому вы сможете делать выводы о благонадежности той или иной компании, будучи абсолютно уверенными в основаниях для вашего решения.

В «СБИС Все о компаниях» можно легко всего за несколько секунд узнать о том:

  • Где зарегистрирована компания, чтобы проверить, существует ли этот адрес на самом деле;
  • Каковы контакты предприятия. Вы сможете позвонить по указанным телефонам и написать на адреса электронной почты, чтобы проверить, ответит ли вам кто-то. На основании этого вы сможете сделать выводы о компании, особенно, если будет указан несуществующий номер телефона;
  • Об участии в государственных контрактах, ведь только добросовестные поставщики допускаются к ним. Если у проверяемого юридического лица их нет, то это повод задуматься о его благонадежности;
  • Сколько человек работает в компании. Для фирмы однодневки характерен штат из 1-2 сотрудников;
  • Определить финансовое состояние компании, ее платежеспособность, узнать о долгах и примерной стоимости бизнеса.

«СБИС Все о компаниях» предоставляет расширенную информацию, на основании которой вы сможете ответить на следующие вопросы:

  • Стоит ли инвестировать в сотрудничество с новым контрагентом?
  • Насколько велика вероятность того, что придется работать или оказывать услуги в долг? Насколько характерна задержка выплат другим компаниям?
  • Может ли предприятие обанкротиться в будущем? Если да, то когда примерно это должно произойти?
  • Кто руководит бизнесом нового контрагента? Каковы другие активы этого физического или юридического лица? Может ли он оказаться теневой лошадкой и др.

Ответив на эти вопросы, вы сможете сделать вывод о добросовестности того или иного юридического лица и понять, насколько вы можете доверять кооперации с ним.

Полный доступ к программе предоставит вам также более узкие данные о контрагенте, например:

  • Какие лицензии есть у компании?
  • Копии свидетельств, в том числе, о регистрации;
  • Информацию об аффилиатах и дочерних компаниях;
  • Вынесенные судебные решения с текстом;
  • Результаты государственных проверок со стороны различных надзорных органов и др.

Все это иногда косвенно, а иногда вполне прямолинейно подтверждает или, наоборот, опровергает сомнения в благонадёжности того или иного контрагента.

Если вы хотите застраховать себя от работы с фирмами однодневками, стремитесь к вычислению схемы работы с однодневками до того, как сотрудничество было начато, рекомендуем вам воспользоваться сервисом «СБИС Все о компаниях». Эта программа предоставит вам исчерпывающую информацию обо всех контрагентах, которые вызывают у вас сомнения в добросовестности.

Хотите попробовать «СБИС Все о компаниях»? Тогда обязательно воспользуйтесь нашим предложением по бесплатному тест драйву сервиса для проверки контрагентов.

Остались вопросы о продукте? Напишите или позвоните нам – профессиональные консультанты оперативно и компетентно ответят на них. Или оставьте заявку на сайте на бесплатную консультацию, и мы вам перезвоним.  

Проверка бухгалтерского баланса | Как проверить бухгалтерский баланс? — Контур.Бухгалтерия

Как определить однодневку по бухгалтерской отчетности

Правильно составленный баланс — это упорядоченная система данных, которая показывает движение имущества, результаты деятельности организации, состояние расчетов с контрагентами и обязательств. Баланс тесно связан с финансовым учетом и помогает контролировать работу предприятия, а также сохранять имущество компании.

Информация, которая содержится в балансе, может быть важна и интересна не только собственникам организации или ФНС, перед которой компания отчитывается этим документом. Данные баланса могут потребоваться другим заинтересованным лицам:

  • органам госстатистики;
  • банкам в случае заявки на кредит;
  • инвесторам и спонсорам;
  • контрагентам;
  • администрации регионов, в которых работает компания.

Поэтому важно правильно составить бухгалтерский баланс и провести его проверку: сравнить соотношения показателей между разными формами. Если строка бухгалтерского баланса искажена на 10% или более, то согласно ст. 15.

11 КоАП РФ налоговая может выставить компании штраф на 2000-3000 рублей. Если отчетность компании подлежит обязательному аудиту, то при искажениях будет сложнее получить положительное аудиторское заключение.

Из-за ошибок в балансе банк может отказать в кредите, а инвесторы отказаться от сотрудничества. Также баланс не должен содержать помарок и подчисток.

Этапы проверки бухгалтерского баланса

Проверку баланса стоит начать с простых вещей. Правильно ли внесены в документ все ключевые данные об организации? А это:

  • Полное наименование организации.
  • Адрес организации.
  • Отчетная дата или период.
  • Вид деятельности.
  • Идентификационный номер.
  • Организационно-правовая форма.

Далее, проследите, совпадают ли показатели начала отчетного периода и конца предыдущего отчетного периода — по содержанию показателей и по номенклатуре статей. Одно из важных требований баланса — преемственность, когда последующий баланс вытекает из предыдущего.

Сверьте Главную книгу и показатели баланса, опираясь на данные учетных регистров. Это поможет выявить возможные отклонения и подтвердит статьи баланса. Также баланс должен опираться на данные инвентаризации. Проведите инвентаризацию, чтобы убедиться, что остатки, которые числятся на счетах, существуют в действительности.

Еще одно требование к балансу — его единство. Это означает, что баланс должен строиться на единых принципах оценки и учета, когда во всех отделах компании применяется единая номенклатура счетов учета, одинаковое содержание счетов. И за этим тоже следует следить не только при проверке баланса, но уже при самой организации учета или его ведении.

Следует помнить, что основные средства нужно учитывать по первоначальной стоимости, которая включает фактические затраты на строительство, доставку, таможенные сборы, монтаж, настройку, консультации специалистов и т. д.

Остаточная стоимость получается, если вычесть амортизацию из первоначальной стоимости. По остаточной стоимости основные средства и отражаются в балансе.

Нематериальные активы нужно учитывать по остаточной стоимости после фактической проверки.

Взаимоувязка форм отчетности

Основной и самый показательный критерий правильно составленного баланса — равенство актива и пассива. Но кроме этого некоторые показатели разных форм отчетности связаны друг с другом. Например, некоторые строки баланса и некоторые строки отчета о финрезультатах или отчета о движении денежных средств. И эту взаимосвязь необходимо сохранять. 

Читайте также:  Договор на оказание бухгалтерских услуг с ИП, физическим и юридическим лицом: образец бумаги на ведение учета в 2021, нюансы соглашения на аутсорсинг и акт

Сравним показатели Баланса и Отчета о финансовых результатах:

  • В строке 1180 баланса вычтите показатели — результат должен совпасть со строкой отчета 2450.
  • В строке 1420 баланса вычтите показатели — результат должен совпасть со строкой отчета 2430.
  • В строке 1370 баланса вычтите показатели — результат должен совпасть со строкой отчета 2400.

Сравним показатели Баланса и Отчета об изменениях капитала:

  • Показатели строки 1310 баланса должны совпасть со строками отчета 3100, 3200, 3300 (колонка Уставной капитал).
  • Показатели строки 1320 баланса должны совпасть со строками отчета 3100, 3200, 3300 (колонка Собственные акции, выкупленные у акционеров).
  • Показатели строки 1360 баланса должны совпасть со строками отчета 3100, 3200, 3300 (колонка Резервный капитал).
  • Показатели строки 1370 баланса должны совпасть со строками отчета 3100, 3200, 3300 (колонка Нераспределенная прибыль).
  • Показатели строки 1300 баланса должны совпасть со строками отчета 3100, 3200, 3300 (колонка Итого).

Сравним показатели Баланса и Пояснений к балансу и отчету о финрезультатах:

  • Вычтите показатели строки 5100 в пояснениях (графа На конец периода) — результат должен совпасть с показателем строки 1110 баланса (На конец отчетного периода).
  • Вычтите показатели строк 5100 (На начало года) и 5110 (На конец периода) в пояснениях — результат должен совпасть с показателем строки 1110 баланса (на конец прошлого отчетного периода).
  • Вычтите показатели в строке пояснений 5110 (На начало года) — результат должен совпасть с показателем строки баланса 1110 (На конец года, предшествующего прошлому отчетному периоду).
  • Вычтите показатели в строке пояснений 5200 (На конец периода) — результат должен совпасть с показателем строки баланса 1150 (на конец отчетного периода).
  • Вычтите показатели в строках пояснений 5200 (На начало года) и 5210 (на конец периода) — результат должен совпасть с показателем строки баланса 1150 (на конец прошлого отчетного периода).
  • Вычтите показатели в строке пояснений 5210 (На начало года) — результат должен совпасть с показателем строки баланса 1150 (на конец года, предшествующего прошлому отчетному периоду).
  • Вычтите показатели в строке пояснений 5220 (На конец периода) — результат должен совпасть с показателем строки баланса 1160 (На конец отчетного периода).
  • Вычтите показатели в строках пояснений 5220 (На начало года) и 5230 (На конец периода) — результаты должны совпасть с показателем строки баланса 1160 (на конец прошлого отчетного периода).
  • Вычтите показатели в строке пояснений 5230 (На начало года) — результат должен совпасть с показателем строки баланса 1160 (На конец года, предшествующего прошлому отчетному периоду).
  • Вычтите показатели в строке пояснений 5301 (На конец периода) — результат должен совпасть с показателем строки баланса 1170 (На конец отчетного периода).
  • Вычтите показатели в строках пояснений 5301 (На начало года) и 5311 (На конец периода) — результаты должны совпасть с показателем строки баланса 1170 (На конец прошлого отчетного периода).
  • Вычтите показатели в строках пояснений 5311 (На начало года) — результат должен совпасть с показателем строки баланса 1170 (на конец года, предшествующего прошлому периоду).
  • Вычтите показатели в строке пояснений 5400 (На конец периода) — результат должен совпасть с показателем строки баланса 1210 (На конец отчетного периода).
  • Вычтите показатели в строках пояснений 5400 (На начало года) и 5420 (На конец периода) — результаты должны совпасть с показателем строки баланса 1210 (На конец прошлого отчетного периода).
  • Вычтите показатели в строке пояснений 5420 (На начало года) — результат должен совпасть с показателем строки баланса 1210 (На конец года, предшествующего прошлому периоду).
  • Вычтите показатели в строке пояснений 5510 (На конец периода) — результат должен совпасть с показателем строки баланса 1230 (На конец отчетного периода).
  • Вычтите показатели в строках пояснений 5510 (На начало года) и 5530 (На конец периода) — результаты должны совпасть с показателем строки баланса 1230 (На конец прошлого отчетного периода).
  • Вычтите показатели в строке пояснений 5530 (На начало года) — результат должен совпасть с показателем строки баланса 1230 (На конец года, предшествующего прошлому отчетному периоду).
  • Показатель строки пояснений 5560 (Остаток на конец периода) должен совпасть с показателем строки баланса 1520 в части сумм краткосрочной кредиторской задолженности (На конец отчетного периода).
  • Показатели строк пояснений 5560 (Остаток на начало года) и 5580 (Остаток на конец периода) должен соответствовать показателю строки баланса 1520 в части сумм краткосрочной кредиторской задолженности на эти даты.
  • Показатель строки пояснений 5580 (Остаток на начало года) должен соответствовать показателю строки баланса 1520 в части сумм краткосрочной кредиторской задолженности на конец года, предшествующего прошлому периоду.
  • Показатель строки пояснений 5700 (Остаток на конец периода) должен соответствовать показателю строки баланса 1540 (На конец отчетного периода).
  • Показатель строки пояснений 5700 (Остаток на начало года) должен совпасть с показателем строки баланса 1540 (На конец прошлого периода).

Сравним показатели Баланса и Отчета о движении денежных средств:

  • Показатель строки  отчета 4500 (На конец текущего периода) должен совпасть с показателем строки баланса 1250 (На конец текущего периода).
  • Показатели строк отчета 4450 (На начало текущего периода) и 4500 (На конец прошлого периода) должны совпасть с показателем строки баланса 1250 (На конец прошлого периода).
  • Показатель строки отчета 4450 (На начало прошлого периода) должен совпасть с показателем строки баланса 1250 (На конец года, предшествующего прошлому периоду).

Если какие-то показатели в балансе не сходятся, придется вернуться к проверке отчетов, а в них — первичной документации. Чтобы избежать ошибок и кропотливого “ручного” ведения учета, воспользуйтесь бухгалтерской программой или онлайн-сервисом с автоматизированной подготовкой отчетов.

Организации и предприниматели должны хранить документы, которые касаются налогов, бухгалтерии и кадров. Некоторые бумаги нужно беречь до 50 и 75 лет, даже если бизнес давно закрылся. В статье расскажем о сроках хранения, штрафах за нарушения и способах упростить эту задачу.

, Елена Космакова

Бухгалтерия — это не только отчетность в налоговую и забивание бумажек в базу. Это центр, который собирает сведения о работе компании. Нужно узнать операционную прибыль — директор идет в бухгалтерию. Поставщик предъявляет претензии о невыполнении работ — директор звонит бухгалтеру и просит скан акта выполненных работ. И так до бесконечности.

, Елена Космакова

Бухгалтерия — особая структура компании, поддерживающая ее работу. Этот отдел не генерирует доход, но как затратный центр нуждается в оптимизации бизнес-процессов. Расскажем, как снизить расходы на бухгалтерию и повысить ее эффективность.

, Елена Космакова

Проверьте, не считает ли ФНС вашу компанию «однодневкой» — Контур.НДС+

Налоговая служба продолжает борьбу с фирмами-«однодневками» — фиктивно зарегистрированными компаниями с номинальным руководством. Они используются для незаконного обналичивания денежных средств и участвуют в различных схемах ухода от налогов. В письме № ЕД-4-15/13247 от 10.07.2018 Центральный аппарат ФНС поручает территориальным органам провести мероприятия налогового контроля, направленные на выявление подобных субъектов бизнеса.

Проверяя налоговые декларации, инспекторы по поручению ФНС должны обращать внимание на ряд факторов.

Они могут говорить о том, что указанный в отчете субъект не ведет самостоятельной деятельности. Возможно, декларации за него подписывают неуполномоченные лица.

В письме перечислено довольно много подозрительных признаков. О некоторых из них мы расскажем поподробнее.

Неверный номер корректировки в «уточненке»

Одним из факторов, которые должны вызвать подозрение налоговиков, ФНС называет подачу уточненных деклараций с ошибочными номерами корректировки. «Уточненка» подается в случае, если налогоплательщик обнаружил в первичной декларации ошибки, которые приводят к уменьшению налоговых платежей (пункт 1 статьи 81 НК РФ).

Первой уточненной декларации присваивается номер корректировки 1, второй — 2 и так далее, то есть соблюдается хронологическая последовательность. При этом первая «уточненка» отменяет первоначальную, а каждая последующая отменяет предыдущую.

Если компания ведет реальную деятельность, ошибки периодически случаются. И практикующие бухгалтеры прекрасно знают правила нумерации уточненных деклараций. Поэтому когда субъект бизнеса подает корректирующие формы, пронумерованные в хаотичном порядке, это должно стать сигналом для налоговых инспекторов.

Неявка на допрос

Если руководитель либо индивидуальный предприниматель 2 и более раза уклонится от явки на допрос, то его структура может попасть в разряд подозрительных.

Нормы Налогового кодекса допускают в рамках контрольных мероприятий проводить допрос (подпункт 12 пункта 1 статьи 31 НК РФ). В ИФНС могут вызвать свидетелей, обладающих какой-либо информацией для контрольных мероприятий. Участие физлиц в допросе регламентировано статьей 90 НК РФ.

В ней сказано, что на дачу показаний могут вызвать любого за исключением тех лиц, кто получил информацию в рамках своей профессиональной деятельности и обязан хранить тайну (например, адвокаты).

Также не должны вызывать на допрос тех, кто не способен правильно воспринимать обстоятельства (детей, людей с психическими отклонениями и так далее).

В остальном никаких ограничений нет. То есть на допрос могут вызвать работника проверяемой компании или ИП, учредителя, представителей взаимозависимых структур и контрагентов.

Если пригласят самого директора или индивидуального предпринимателя, а тот не придет, то налоговики направят вызов повторно.

Если неявка последует еще раз, компания может быть отнесена к подозрительным.

Вместе с тем отметим, что допросы проводят нечасто. Обычно инспекторы удовлетворяются письменными пояснениями. Если выявленные нарушения будут уж слишком серьезными, тогда могут вызвать на допрос.

Важный момент! ФНС говорит именно об уклонении, то есть отказе от явки на допрос без явной причины. Если директор, например, был на больничном, то это объяснимо.

На допрос с адвокатом

Ощутимый резонанс вызвало положение письма, относящее к подозрительным признакам присутствие на допросе директора его адвоката. По этому поводу даже было направлено обращение к руководителю ФНС Михаилу Мишустину. Его автором стал президент Федеральной палаты адвокатов Пилипенко Ю. С.

Читайте также:  Жаловаться на детский сад: куда направлять претензии, кому подчиняется учреждение, а также образец заявления на имя заведующей

В обращении представитель адвокатского сообщества просит скорректировать рассматриваемое письмо, поскольку упомянутое положение может привести к попранию права налогоплательщика на юридическую помощь.

Письмо ФНС, отмечает господин Пилипенко, направлено чиновникам для дальнейшего применения, поэтому оно приобретает свойства нормативного акта.

А посему он опасается, что контролеры будут подозрительно относиться к налогоплательщикам, которые пользуются помощью адвокатов, а то и вовсе станут препятствовать участию последних в допросе.

Поясним, что хоть пункт 1 статьи 26 НК РФ и дает налогоплательщику право действовать через своего представителя, на допрос это не распространяется.

Он предполагает самостоятельную дачу показаний, и передоверить это адвокату нельзя. Вместе с тем у любого лица есть право воспользоваться юридической помощью в ходе допроса.

Поэтому в общем случае присутствие на допросе адвоката не должно расцениваться налоговиками в качестве признака недобросовестности.

Другое дело, если явившийся с адвокатом директор в процессе дачи показаний молчит и не желает (или не может, поскольку не владеет информацией) отвечать ни на один вопрос. Даже на самый простой — о местонахождении организации, не говоря уже о размере выручки или сумме НДС. Такого директора налоговики наверняка сочтут номинальным.

Неразбериха с расчетными счетами

В части расчетных счетов подозрение вызовут такие обстоятельства:

  • отсутствие счета в течение трех месяцев с даты создания организации;
  • закрытие счета;
  • открытие и закрытие более десятка счетов;
  • деньги через счет проходят транзитом — пришли и через 1-2 дня ушли.

Информация о бизнес-счетах налогоплательщиков передается в ФНС банками. Сами они, к слову, также оценивают клиентов на предмет благонадежности.

Активно работающая организация вполне может периодически открывать и закрывать расчетные счета, иметь их несколько, при этом одними пользоваться часто, другими — изредка. В этом нет ничего особенного. Если же так делает компания, которая не показывает доходы и не уплачивает налоги, то это подозрительно.

Директор не проживает по адресу регистрации

В ФНС считают, что если директор организации поменял адрес, ему следует уведомить об этом налоговый орган. Ведь инспекторы должны иметь возможность с ним связаться. Вместе с тем само по себе непроживание по адресу регистрации не является сколь-нибудь подозрительным.

А вот если директор проживает в одном регионе, возглавляет организацию в другом, передал полномочия распоряжаться расчетным счетом и подписывать налоговые декларации третьим лицам и при этом не отвечает на вопросы, то это не может не вызывать подозрений.

Организация не располагается по адресу регистрации

Минфин в своем письме от 26.06.2018 № 03‑12‑13/43960 пояснил, что по закону 129-ФЗ регистрирующий орган спустя полгода может исключить из ЕГРЮЛ юридическое лицо, если о нем в реестре указаны недостоверные данные. В том числе и адрес.

В теории налоговиков не должны интересовать «нормальные» компании, местонахождение которых известно, пусть даже оно и не совпадает с юридическим адресом.

Они взаимодействуют с инспекторами, отвечают на запросы, отчитываются и платят налоги. Вопросы должны возникнуть к тем, кто всего этого не делает.

На практике же из-за упомянутой нормы закона немало налогоплательщиков уже успели столкнулись с неприятностями.

Другие признаки

Понятно, что каждый случай индивидуален, и должны быть учтены все обстоятельства. В идеале делать выводы о том, что фирма является «однодневкой», по одному-двум параметрам инспекторы не должны. Далее перечислим, какие еще признаки могут стать теми камушками, которые перевесят чашу весов в пользу неблагонадежности налогоплательщика. Вот они:

  1. Представитель налогоплательщика прибыл из другого региона, где и получил доверенность. Часто в схемах применяются «однодневки», зарегистрированные в других субъектах РФ на массовые адреса.
  2. Нет договора аренды с собственником. Если компания реально работает, она должна где-то размещаться. А значит, должен быть договор аренды. «Однодневки» обычно покупают юридические адреса.
  3. Мало сотрудников при больших оборотах. Некоторые фирмы вполне обходятся несколькими или даже одним сотрудником — директором. Само по себе это не должно вызывать подозрений, ведь бизнес у всех разные. Другое дело если при этом через счета организации проходят миллионы. При наличии иных подозрительных признаков фирма может быть отнесена к «обнальщикам».
  4. Частая миграция, смена руководства. Компания периодически меняет место регистрации и директора (особенно перед сдачей отчетности). Закон этого не запрещает, но при определенных обстоятельствах этот факт вызовет подозрение. Потому что так поступают «обнальщики» — сдают «нулевки» в одной инспекции, затем переезжают в другую.
  5. Молодые организации. Если компания зарегистрирована в 2017 году и позже, к ней повышенное внимание. Ведь всегда есть шанс, что она является однодневкой. Естественно, сам по себе молодой возраст фирмы — не повод брать ее на карандаш. Но если будут присутствовать какие-то из прочих признаков, компанией обязательно заинтересуются.
  6. Нет облагаемого налогом дохода. Если от отчета к отчету доходы равны расходам, а начисленный НДС — вычтенному, для налоговиков это станет поводом для подозрений. То же самое будет, если компания или ИП все время подает нулевые декларации.

Если подозревают в недобросовестности

Итак, есть основания полагать, что компания может быть причислена к подозрительным. Что делать? В первую очередь нужно помнить, что наличие какого-либо одного из выше приведенных признаков не является поводом для паники. Если же их несколько, то стоит подготовиться к мероприятиям налогового контроля.

Руководителя могут вызвать на допрос с целью подтверждения полномочий и установления его причастности к деятельности компании. Другими словами, инспекторы должны выяснить, реально ли руководитель ею управляет — подписывает ли декларации, участвует ли в обсуждении сделок, выдает ли доверенности и так далее.

Обратите внимание! Если физическое лицо учредило / возглавляет несколько компаний, то налоговики будут выявлять факт реальности его участия в хозяйственной деятельности каждой из них.

Помимо допроса, могут быть проведены другие мероприятия налогового контроля:

  • осмотр помещения;
  • истребование документов у банков для проверки полномочий лиц, которые распоряжаются денежными средствами, а также указанных в карточке подписи;
  • истребование документов у удостоверяющего центра, выдавшего сертификат ключа электронной подписи (цель та же — подтверждение полномочий);
  • экспертиза документов, включая хранящиеся на компьютере, чтобы проверить достоверность подписи.

Что дальше?

Итак, налоговым органам удалось собрать доказательства того, что отчет подписало неуполномоченное лицо. На этом основании ФНС может аннулировать декларацию. При этом указанные в ней расходы и вычеты признаны не будут. Соответственно, последуют доначисления, штрафы и пени.

Может быть принято решение о блокировке расчетного счета, ведь отчетность будет считаться неподанной. Кроме того, в информационных системах ФНС будет отмечено, что декларация аннулирована. Это может вызвать неприятности у контрагентов, поскольку в таком случае контролеры стараются проверить всю подозрительную цепочку.

Формы финансовой отчетности организации | Основные формы финансовой отчетности организации

Стандартный пакет финотчетности коммерческой организации включает бухбаланс, отчет о финрезультатах, отчет о движении денежных средств и об изменениях капитала.

Эти формы составлены на основе бухгалтерского учета и нужны для анализа информации о деятельности организации и планирования дальнейшего развития.

В них отражается информация о финансовом положении компании, прибыльности или убыточности ее деятельности, о направлениях расходов и источниках доходов, а также о движении капитала.

Дополнительно организации готовят пояснения, а также вместе с отчетностью сдают аудиторское заключение, если подлежат обязательному аудиту.

Виды финансовой отчетности

Финансовую отчетность можно разделить на следующие виды:

1. Годовая и промежуточная отчетность

Промежуточная отчетность отличается от годовой тем, что охватывает меньший период. Ее составляют раз в месяц, квартал или полугодие. Сдавать такую отчетность в налоговую не надо, так как большинство организаций составляют ее по своему желанию и для себя или определенных внешних пользователей.

В состав промежуточной отчетности входит баланс и отчет о финансовых результатах. Промежуточные формы не утверждены законодательно. Организация может взять за базу годовые отчеты и доработать их под промежуточные.

2. Полная и упрощенная отчетность

Упрощенная отчетность доступна организациям, которые могут вести бухучет по упрощенной схеме. Это субъекты малого предпринимательства и «сколковцы».

В состав годовой упрощенной отчетности в обязательном порядке входят баланс и отчет о финрезультатах. Необходимость в остальных отчетных формах зависит от того, содержат ли они сведения, без которых нельзя объективно оценить финансовое положение и результаты деятельности организации. То есть включать их не обязательно.

Формы баланса и отчета о финрезультатах отличаются от стандартных. В них входят показатели только по группам статей без детализации. 

3. Отчетность коммерческих и некоммерческих организаций

У коммерческих и некоммерческих организаций отличается состав отчетности. Так, коммерческие организации обычно отчитываются по всем формам, которые перечислены выше, а для некоммерческих есть особенности.

НКО могут не сдавать в налоговую никаких отчетов, кроме бухбаланса и отчета о целевом использовании средств, если для остальных форм нет информации.

Однако в состав отчетов рекомендуется дополнительно включать отчет о финрезультатах в случаях, когда НКО получала существенный доход от предпринимательской деятельности и данных в целевом отчете недостаточно для формирования достоверного представления о результатах деятельности организации.

4. Первичная и сводная консолидированная отчетность

Первичную отчетность организации составляют по данным текущего учета. Она включает данные об одной конкретной организации.

Читайте также:  О чем думали и говорили юристы в марте

Консолидированную отчетность составляют по группе взаимосвязанных организаций. В ней капитал, обязательства, доходы и расходы представлены как общие. Сводная отчетность показывает финансовое положение и финансовые результаты всей группы, а не каждой отдельной организации.

Правила подготовки финансовой отчетности

Правила составления отчетности утверждены в ПБУ 4/99. Из основных требований:

  • русский язык;
  • валюта РФ;
  • данные в тысячах рублей без десятичных знаков;
  • нет подчисток и помарок;
  • показатели с отрицательным значением указываются в скобках;
  • отсутствующие показатели заменяются прочерком;
  • баланс включает показатели в нетто-оценке, то есть за вычетом регулирующих величин;
  • данные отчетности за отчетный период должны быть сопоставимы с данными отчетности за прошлые периоды.

По каждому числовому показателю отчетности, кроме отчета за первый год, должны приводиться данные минимум за два года — отчетный и предыдущий.

Отчетность считается составленной после того, как ее подпишет руководитель, главбух или иное должностное лицо, ответственное за ее подписание.

Годовую отчетность нужно утвердить на общем собрании участников (акционеров). Срок для проведения собрания определяется в уставе. Он должен попадать в период:

  • для ООО — с 1 марта по 30 апреля;
  • для АО — с 1 марта по 30 июня.

Отчет о финансовых результатах

По завершении отчетного периода организации сдают в ИФНС отчет о финансовых результатах. Мы расскажем, как заполнить форму за 2020 год, дадим расшифровку строк, и на примере проиллюстрируем, какие цифры в них отразить. Кроме этого, напомним, куда и в какие сроки необходимо сдать бухгалтерскую отчетность.

Это бланк, входящий в состав бухгалтерской отчетности наряду с балансом и приложениями к нему. Форма отчета утверждена приказом Минфина от 02.07.10 № 66н (далее — приказ № 66н).

ВАЖНО. Форма отчета о финансовых результатах не является рекомендуемой. Использовать ее — это обязанность, а не право организаций. Но компания может сама установить степень детализации. Например, расшифровать, из чего складываются коммерческие расходы, и ввести для этого дополнительную строку «В том числе».

К слову, прежде данный бланк именовался «отчет о прибылях и убытках» и «форма № 2». Современное название введено более восьми лет назад, но до сих пор некоторые бухгалтеры, аудиторы и прочие специалисты применяют старое наименование.

Где скачать бланк формы 2 отчета о финансовых результатах

Существует форма, предназначенная для всех организаций (назовем ее общей формой). Она приведена в приложении № 1 к приказу № 66н. Правила заполнения, приведенные далее, относятся именно к общей форме отчета о финрезультатах (по активной ссылке можно скачать бланк формы 2 отчета о финансовых результатах).

Субъекты малого предпринимательства могут применять специальную упрощенную форму. Она приведена в приложении № 5 к приказу № 66н.

Бесплатно заполнить отчет о финансовых результатах и другую бухгалтерскую отчетность

СПРАВКА. Отчет о финрезультатах за 2020 год нужно сдавать по обновленной форме. Поправки  внесены приказом Минфина от 19.04.19 № 61н. Изменения связаны с новой редакцией ПБУ 18/02 (см. «Инструкция для новой редакции ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»), которую необходимо применять с 2020 года. 

Подготовить, проверить и сдать бухгалтерскую отчетность в ИФНС через интернет Сдать бесплатно

Как заполнять отчет о финансовых результатах

Цель заполнения — показать, как были рассчитаны итоговые показатели:

  • валовая прибыль (убыток);
  • прибыль (убыток) от продаж;
  • прибыль (убыток) до налогообложения;
  • чистая прибыль (убыток).

Каждая итоговая величина получается путем сложения или вычитания промежуточных величин. Например, чтобы найти валовую прибыль, нужно сначала взять два промежуточных показателя: выручку и себестоимость продаж. Затем от первого отнять второй.

ВАЖНО. Промежуточные величины, которые участвуют в расчетах со знаком «минус» (то есть отнимаются), нужно указывать в круглых скобках. Некоторые показатели всегда стоят в скобках: коммерческие расходы, проценты к уплате и проч. Но есть и те, которые могут быть либо в скобках, либо без них. Это, к примеру, прибыль (убыток) до налогообложения.

У всех строк есть графа «Пояснения». В ней проставляется номер пояснений, в которых раскрыта информация по данной строке. Если, к примеру, сведения о выручке сведены в справку с номером 15, то перед строкой «Выручка» надо поставить «15».

ВНИМАНИЕ. Раньше отчет о финансовых результатах допускалось заполнять как в тысячах, так и в миллионах рублей. Но сейчас существует только один вариант — в тысячах рублей. Данные поправки в приказ № 66н внесены приказом Минфина от 19.04.19 № 61н. 

Бесплатно вести бухгалтерский и налоговый учет в веб‑сервисе

Отчет о финансовых результатах: расшифровка строк

Для каждой строки предусмотрен свой код, его указывают в отдельном столбце. Расшифровка кодов приведена в приложении № 4 к приказу № 66н (см. табл. 1).

Таблица 1

Строки отчета о финансовых результатах с кодами и расшифровкой

КодНаименование показателяЧто указывать
2110 Выручка Оборот за отчетный период по кредиту счета 90 субсчет «Выручка». Берется без НДС и акцизов
2120 Себестоимость продаж Сумма следующих проводок, сделанных за отчетный период:
дебет кредит
счет 90 субсчет «Себестоимость продаж» счет
  • 21
  • 23
  • 29
  • 41
  • 43
  • 45
2100 Валовая прибыль (убыток) Разница между показателем по строке «Выручка» (2110) и показателем по строке «Себестоимость продаж» (2120)
2210 Коммерческие расходы Сумма следующих проводок, сделанных за отчетный период:
дебет кредит
счет 90 субсчет «Себестоимость продаж» счет 44
2220 Управленческие расходы Сумма следующих проводок, сделанных за отчетный период:
дебет кредит
счет 90 субсчет «Себестоимость продаж» счет 26
2200 Прибыль (убыток) от продаж Показатель по строке «Выручка» (2110) за минусом показателей по строкам «Себестоимость продаж» (2120), «Коммерческие расходы» (2210) и «Управленческие расходы» (2220)
2310 Доходы от участия в других организациях Сумма следующих проводок, сделанных за отчетный период:
дебет кредит
счет 76 субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам» счет 91 субсчет «Прочие доходы»
2320 Проценты к получению Сумма следующих проводок, сделанных за отчетный период:
дебет кредит
счет 76 субсчет «Расчеты по процентам полученным» счет 73 субсчет «Расчеты по предоставленным займам» счет 91 субсчет «Прочие доходы»
2330 Проценты к уплате Сумма следующих проводок, сделанных за отчетный период:
дебет кредит
счет 91 субсчет «Прочие расходы» счет 66 67
2340 Прочие доходы Оборот за отчетный период по кредиту счета 91 субсчет «Прочие доходы» за минусом показателей по строкам «Доходы от участия в других организациях» (2310) и «Проценты к получению» (2320)
2350 Прочие расходы Оборот за отчетный период по дебету счета 91 субсчет «Прочие расходы» за минусом показателей по строке «Проценты к уплате» (2330)
2300 Прибыль (убыток) до налогообложения
  1. Сумма строк:
  2. «Прибыль (убыток) от продаж» (2200)
  3. «Доходы от участия в других организациях» (2310)
  4. «Проценты к получению» (2320)
  5. «Проценты к уплате» (2330), берется с минусом
  6. «Прочие доходы» (2340)
  7. «Прочие расходы» (2350), берется с минусом
2410  Налог на прибыль Сумма показателей по строкам 2411 и 2412
2411 Текущий налог на прибыль Налог на прибыль по данным налогового учета за отчетный период (не заполняют компании на спецрежимах)
2412 Отложенный налог на прибыль Величина, равная по сумме либо отложенному налоговому активу, либо отложенному налоговому обязательству (о том, как рассчитать отложенный налог на прибыль, см. «Инструкция для новой редакции ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», которую необходимо применять с 2020 года»)
2460 Прочее Ее заполняют компании на спецрежимах вместо строки «Текущий налог на прибыль» (2411). Здесь указывают сумму единого налога к уплате
2400 Чистая прибыль (убыток)
  • Сумма строк:
  • «Прибыль (убыток) до налогообложения (2300)
  • «Налог на прибыль» (2410)
  • «Прочее» (2460)

Проверить финансовое состояние своей организации и ее контрагентов

Пример заполнения отчета о финансовых результатах (образец)

В 2020 году показатели торговой организации были следующими:

  • выручка 12 000 000 руб. (в т.ч. НДС 20% — 2 000 000 руб.);
  • закупочная стоимость товара 6 000 000 руб. (в т.ч. НДС 20% — 1 000 000 руб.);
  • коммерческие расходы (на складирование товара и зарплату персонала) — 1 500 000 руб.;
  • проценты к уплате (за пользование банковским кредитом) — 500 000 руб.;
  • текущий налог на прибыль — 600 000 руб.

Компания не применяла ПБУ 18/02  и не формировала ОНА, ОНО, ПНД и ПНР.

Бухгалтер нашел итоговые показатели.

Валовая прибыль — 5 000 000 руб.((12 000 000 — 2 000 000) – (6 000 000 — 1 000 000)).

Прибыль от продаж — 3 500 000 руб.(5 000 000 — 1 500 000).

Прибыль до налогообложения — 3 000 000 руб.(3 500 000 — 500 000).

Чистая прибыль — 2 400 000 руб.(3 000 000 — 600 000).

Бухгалтер заполнил отчет о финрезультатах так, как показано в таблице 2.

Таблица 2

Отчет о финансовых результатах торговой компании за 2020 год (тыс. руб.)

ПоясненияНаименование показателяЗа 2020 г.
Выручка 10 000
Себестоимость продаж (5 000)
Валовая прибыль (убыток) 5 000
Коммерческие расходы (1 500)
Управленческие расходы
Прибыль (убыток) от продаж 3 500
Доходы от участия в других организациях
Проценты к получению
Проценты к уплате (500)
Прочие доходы
Прочие расходы
Прибыль (убыток) до налогообложения 3 000
Налог на прибыль (600)
в т.ч. текущий налог на прибыль (600)
отложенный налог на прибыль
Прочее
Чистая прибыль (убыток) 2 400

Таблица 3

Взаимосвязь баланса и отчета о финансовых результатах

Показатель балансаПоказатель отчета о финансовых результатахПримечание
Строка «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (1370) Разница между графой «На 31 декабря предыдущего года» и графой «На конец отчетного периода» Строка «Чистая прибыль (убыток)» (2400) Значение на конец отчетного периода Равны, если в отчетном периоде не было оборотов по счету 84 (не считая реформации баланса)

Бесплатно заполнить и распечатать бухгалтерский баланс по актуальной форме

Куда подавать документ

Организациям необходимо представить финансовый отчет (а также бухгалтерский баланс и приложения) в налоговую инспекцию.

ВНИМАНИЕ. Прежде эти документы нужно было сдавать еще и в органы статистики. Но, начиная с отчетности за 2019 год, данная обязанность упразднена. Поэтому вся бухгалтерская отчетность в 2021 году представляется исключительно в налоговые инспекции.

Срок сдачи отчета о финансовых результатах

Представить документ в ИФНС нужно не позднее трех месяцев после окончания отчетного года. Такое правило содержится в подпункте 5.1 пункта 1 статьи 23 НК РФ и в части 2 статьи 18 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон о бухучете).

По итогам 2020 года баланс, отчет о финансовых результатах и приложения к ним следует сдать не позднее 31 марта 2021 года.

Каким способом представить

Еще совсем недавно компании могли выбирать, в какой форме сдавать бухгалтерскую отчетность: на бумаге или через интернет.

Но с отчетности за 2019 год остался только один способ — представить баланс и прочие формы по интернету (по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота).

Исключение не сделано даже для субъектов малого предпринимательства. По итогам 2020 года и более поздних периодов они сдают бухотчетность по интернету на общих основаниях. Такие изменения внесены в Закон о бухучете Федеральным законом от 28.11.18 № 444-ФЗ.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *