Контролируемые иностранные компании в составе бизнеса

Контролируемые иностранные компании (далее — «иностранцы») — применяемый для налоговых целей особый термин. Каким документом регламентирован порядок действий контролируемых «иностранцев» и кто к ним относится — узнайте из нашего материала.

Закон о контролируемых иностранных компаниях № 376-ФЗ (отличительные признаки, официальный сайт опубликования текста)

Законом о контролируемых иностранных компаниях называют закон от 24.11.2014 № 376-ФЗ, который:

  • внес многочисленные корректировки в НК РФ (включая новые, ранее не применявшиеся понятия и нормы) относительно налогообложения прибыли и доходов контролируемых иностранных компаний;
  • направлен на обеспечение контролируемыми российскими резидентами уплаты «прибыльных» налогов «иностранцами»:
    • по нормам российского законодательства;
    • в бюджет РФ;
  • действует с января 2015 года.

Из законодательных корректировок следует, что россияне (юрлица и физлица):

  • могут учреждать иностранные фирмы;
  • владеть ими;
  • контролировать их;
  • получать от них прибыль.

Одновременно предоставленные права требуют от налогоплательщиков — резидентов РФ выполнения конкретного перечня обязанностей, неисполнение которых подконтрольно налоговикам и наказуемо в силу требований НК РФ.

Закон о контролируемых иностранных компаниях изначально был размещен на официальном интернет-портале правовой информации (www.pravo.gov.

ru), что считается его официальным опубликованием.

В дальнейшем текст закона о контролируемых иностранных компаниях (закона о КИК) был размещен в информационно-справочных системах и на различных сайтах в интернете.

Закон о КИК в 2016 году был откорректирован и дополнен — внесенные ранее в НК РФ положения уточнены в части налогообложения контролируемых зарубежных фирм и доходов иностранных организаций (закон от 15.02.2016 № 32-ФЗ о внесении изменений в НК РФ).

Тексты отдельных законов и статей НК РФ с ми, помогающими разобраться в тонкостях бухгалтерского и налогового законодательства, вы можете найти на нашем сайте:

Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица (список 2016-2017 годов)

Список контролируемых иностранных компаний и контролирующих лиц (КЛ) приведен в ст. 25.13 НК РФ. В частности, ею определены признаки иностранной компании, при одновременном наличии которых она признается контролируемой:

  • «иностранцы» (в том числе иностранные структуры без образования юрлица) не являются налоговыми резидентами РФ;
  • контролирующими «иностранцев» лицами являются налоговые резиденты РФ.
  • Расшифровка термина «контролирующее лицо» приведена на схеме ниже:
  • Контролируемые иностранные компании в составе бизнеса
  • Ключевым понятием для классификации лица в качестве КЛ является термин «доля участия». Расшифровка алгоритма исчисления указанного показателя представлена на схеме ниже:

Контролируемые иностранные компании в составе бизнеса

Уведомление о контролируемых иностранных компаниях и иные «информационные» обязанности по ст. 25.14 НК РФ

По ст. 25.14 НК РФ у КЛ появляется «информационная» обязанность, заключающаяся в подаче сведений налоговикам по месту своего нахождения/месту жительства (см. таблицу ниже):

Уведомление Срок представления
Об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) Не позднее 1 месяца с даты возникновения (изменения доли) участия в  иностранной фирме
О контролируемых иностранных компаниях, контролирующими лицами которых они являются Не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором доля прибыли контролируемой иностранной компании подлежит учету у КЛ
О прекращении участия в иностранных организациях Не позднее 1 месяца с даты прекращения участия

Допустимые НК РФ условия оформления, представления и корректировки уведомлений:

  • представление уведомлений производится в электронной форме (физлица вправе подать сведения на бумаге);
  • каждое уведомление имеет свои форматы и формы (например, форма уведомления о контролируемых иностранных компаниях утверждена приказом ФНС России от 13.12.2016 № ММВ-7-13/679@);
  • у КЛ есть возможность уточнить ранее поданные сведения, если в первичном сообщении обнаружены неточности, ошибки или неполные сведения;
  • уточнение поданных ошибочных сведений ранее момента обнаружения неточностей налоговиками избавляет КЛ от ответственности по ст. 129.6 НК РФ;
  • если уведомление не подано, а налоговики располагают информацией о том, что налогоплательщик является КЛ, в его адрес направляется требование о необходимости представления пояснений или подачи уведомления;
  • если налогоплательщик не считает себя КЛ, при получении от налоговиков вышеуказанного требования он вправе документально подтвердить свою позицию (дополнительно представить налоговикам подтверждающие данные);
  •  если представленные доказательства (после исследования их налоговиками) подтвердят обоснованность признания налогоплательщика КЛ, в его адрес направляется уведомление о контролируемых им иностранных фирмах для признания его КЛ;
  • существует возможность оспорить в суде указанное в предыдущем пункте уведомление — о факте оспаривания налогоплательщик должен сообщить налоговикам;
  • если уведомление не оспаривалось, через 3 месяца с момента его получения налогоплательщик считается признавшим себя КЛ.

Об иных «информационных» обязанностях хозяйствующего субъекта узнайте из размещенных на нашем портале статей:

Налогообложение прибыли контролируемой иностранной компании

Законом № 376-ФЗ уточнен алгоритм расчета прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании. Для ее расчета применяется один из нижеуказанных способов:

  • прибылью контролируемой иностранной компании признается прибыль до налогообложения по данным финотчетности за финансовый год, составленной по национальным стандартам «иностранца»;
  • прибыль определяется по российским правилам (если такой способ расчета будет выбран, его требуется применять не менее 5 налоговых периодов с даты первого применения).

Применение первого из указанных способов возможно только при соблюдении условий, классифицируемых как:

  • географические — постоянным местонахождением контролируемой иностранной компании должно являться иностранное государство, с которым у РФ имеется международный договор по вопросам налогообложения (исключая страны, не обеспечивающие обмен информацией с РФ для целей налогообложения);
  • подтверждающие достоверность — по финотчетности, на основании которой определяется подлежащая налогообложению прибыль, представлено аудиторское заключение, не содержащее отрицательного мнения относительно ее достоверности или отказа в выражении мнения.

Подробнее об особенностях налогообложения «иностранцев» — в материале «Нюансы исчисления налога на прибыль иностранными организациями».

Итоги

Контролируемыми иностранными компаниями признаются не являющиеся резидентами РФ зарубежные фирмы или иностранные структуры без образования юрлица, которые контролируются фирмами или физлицами, признаваемыми налоговыми резидентами РФ.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Путеводитель по контролируемым иностранным компаниям (КИК) 2021 | Buzko Krasnov

Перед вами краткая версия путеводителя по регулированию контролируемых иностранных компаний («КИК») в России по состоянию на 2021 год. Вы можете приобрести полную версия путеводителя по состоянию на сегодняшний день на этой странице. Полная версия также включает часовую консультацию с налоговым специалистом из нашей команды.

Законодательство о КИК существует в России с 2015 года, и в этом наша страна далеко не уникальна. Аналогичный режим для КИК есть почти в каждом развитом государстве. По задумке главная задача законодательства о КИК в том, чтобы ограничить использование офшоров для уклонения от уплаты налогов и отмывания «грязных» денег.

Достигается ли эта задача или нет – судить сложно, потому что Федеральная налоговая служба («ФНС») не радует нас открытой статистикой по количеству обнаруженных КИК или количеству поданных уведомлений.

У рядовых предпринимателей всегда есть ощущение, что законодательство работает как-то по-разному для них и для крупных акул российской политики и бизнеса, про чьи КИК упоминается в расследованиях СМИ почти каждый день.

Для устранения информационного неравенства мы решили подготовить этот краткий путеводитель, где рассмотрены главные правила законодательства о КИК и приведены основные исключения, на которые могут опираться российские налоговые резиденты.

Этот путеводитель будет особенно полезен основателям стартапов и тем, кто относит себя к «цифровым кочевникам», ведь те и другие почти всегда сталкиваются с учреждением компаний в иностранных юрисдикциях, преследуя при этом абсолютно легитимные личные или инвестиционные цели. Подробнее о разных налоговых тактиках цифровых кочевников читайте в нашем путеводителе.

Общие правила о КИК

Суть законодательства о КИК в одном предложении: налоговые резиденты России должны отчитываться о своих иностранных компаниях и в определенных случаях платить в России налоги с нераспределенной прибыли КИК.

КИК – это любая иностранная организация или структура без образования юридического лица (например, фонд или траст), которая удовлетворяет одновременно двум условиям:

  • Не является российским налоговым резидентом; и
  • Контролируется российским налоговым резидентом.

Соответственно, для установления, является ли конкретная иностранная компания КИК, важно понимать два понятия: налоговое резидентство компании и контроль. Понятие корпоративного налогового резидентства подробно раскрывается в расширенной версии путеводителя. Дальше мы подробнее рассматриваем элемент контроля.

Контроль для целей КИК

В соответствии со ст. 25.13 НК РФ контролирующим лицом является лицо, которое:

  • Имеет определенную долю участия; или
  • Осуществляет контроль над такой организацией в своих интересах или в интересах своего супруга и несовершеннолетних детей.

Доля участия

В законодательстве предусмотрены следующие пороги участия для признания лица контролирующим КИК:

  • Доля участия более 25%;
  • Доля участия более 10%, если доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации, составляет более 50%.
Читайте также:  Поставка по рамочному договору. что изменится с принятием нового гражданского кодекса

Важно обратить внимание, что под «долей участия» понимается не только прямое владение акциями организации, но и косвенное участие. Для этих целей в НК РФ есть специальная ст. 105.2, которая предусматривает порядок определения косвенного участия.

Если кратко, то под косвенным участием понимается сумма произведений долей прямого участия в последовательности организаций между конечным собственником и такой организации, где считается доля косвенного участия. На сайте ФНС есть наглядная схема про определение косвенного участия.

Небольшие доли участия, не выходящие за пороги, не приводят к возникновению контроля, и правила определения долей участия обычно не вызывают сложностей.

Контроль

Кроме критерия долевого участия, законодатель предусмотрел более широкий критерий – осуществление контроля. Под контролем в соответствии с п. 7 ст. 25.

13 НК РФ понимается оказание или возможность оказывать определяющее влияние на решения, принимаемые этой организацией в отношении распределения полученной организацией прибыли (дохода) после налогообложения в силу прямого или косвенного участия в такой организации, участия в договоре (соглашении), предметом которого является управление этой организацией, или иных особенностей отношений между лицом и этой организацией и (или) иными лицами.

Как видно из определения, этот критерий является максимально широким и учитывает все критерии фактического контроля.

Утратить статус контролирующего лица, при этом продолжая осуществлять контроль в отношении КИК, едва ли представляется возможным.

Если у вас есть сомнения, являетесь ли вы контролирующим лицом КИК по критерию контроля, то такие сомнения лучше трактовать как положительный ответ и разобраться с обязанностями контролирующих лиц.

Обязанности владельцев КИК

На плечи владельцев КИК возлагается две главные обязанности: уведомлять российскую налоговую о наличии (регистрации) КИК и уплачивать налоги с нераспределенной прибыли. Давайте разберемся с ними поподробнее.

Уведомление об участии в иностранной компании

Уведомлять нужно не только о наличии КИК, но и о самом факте участия в иностранной компании. Такая обязанность есть у лиц, которые:

  • имеют долю участия в иностранной организации свыше 10%;
  • учредили иностранную структуру без образования юридического лица («ИСБОЮЛ»).

Уведомление должно быть подано в срок не позднее 3-х месяцев с момента возникновения участия и учреждения ИСБОЮЛ, соответственно.

Форма и порядок заполнения уведомления предусмотрены в Приказе ФНС № ММВ-7-13/338@ от 05.07.2019.

Уведомление о КИК

Уведомление о КИК должно быть подано до 20 марта (для организаций) или до 30 апреля (для физических лиц) года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли КИК.

Если налогоплательщик полагается на освобождение от налогообложения прибыли КИК, в эти же сроки он должен представить в налоговую инспекцию документы, подтверждающие право на такое исключение (об исключениях ниже).

Если же такое право не заявлено, также необходимо предоставлять дополнительные документы (об этом тоже далее в разделе про расчет и уплату налогов с прибыли КИК).

Возникает закономерный вопрос: когда налогоплательщик должен признать доход КИК? Датой получения дохода в виде прибыли КИК признается 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом, на который приходится дата окончания периода, за который в соответствии с личным законом КИК составляется финансовая отчетность.

Соответственно, если финансовый год у КИК закончился 31 декабря 2021 года, то доход признается на 31 декабря 2022 года, а уведомление должно быть подано до 30 апреля 2023 года (для физических лиц).

Контролируемые иностранные компании в составе бизнеса

Нужно отметить, что компании во многих случае вправе сами определять, как рассчитывается их финансовый год в своих уставных документах.

Так, например, если предусмотреть, что финансовый год заканчивается, не 31 декабря 2021 года, а 15 января 2022 года, то доход должен признаваться на 31 декабря 2023 года, а соответствующее уведомление должно быть подано до 30 апреля 2024 года.

Сдвиг финансового года на 15 дней вперед в таком случае переносит дату подачу уведомления на целый год.

Форма и порядок представления уведомления о КИК утверждены в Приказе ФНС № ММВ-7-13/422 от 26 августа 2019 года. Уведомления о КИК представляются в налоговый орган налогоплательщиками по установленным форматам в электронной форме. Налогоплательщики – физические лица вправе представить указанные уведомления на бумажном носителе.

Про расчет и уплату налога рассказываем в следующем разделе.

Расчет и уплата налога с прибыли КИК

Итак, если налогоплательщик не заявляет о своем праве на освобождение от уплаты налогов с прибыли КИК в соответствии с одним из оснований, предусмотренных в ст. 25.13-1 НК РФ, он должен уплатить налоги с прибыли КИК. Давайте разберемся, как работают эти правила.

С 2021 года возможно 2 варианта уплаты налога с КИК:

  1. Уплата фиксированного налога в размере 5 млн руб. без предоставления каких-либо подтверждающих документов и отчетности КИК, независимо от размера полученной КИК прибыли;
  2. Уплата налога с полученной КИК прибыли.

Налогоплательщик платит налоги с прибыли КИК только в той доле, которая соответствует его доле участия в капитале КИК.

Что необходимо предоставлять в налоговую инспекцию

Правила налогообложения прибыли КИК установлены в ст. 309.1 НК РФ. В соответствии с этой статьей прибыль (убыток) КИК рассчитывается:

  • По данным ее финансовой отчетности, составленной в соответствии с личным законом такой компании за финансовый год; или
  • По правилам, установленным настоящей главой для налогоплательщиков – российских организаций.

Для расчета прибыли КИК по иностранной финансовой отчетности должно выполняться одно из двух условий (п. 1.1 ст. 309.1 НК РФ):

  • Постоянным местонахождением КИК является иностранное государство, с которым имеется международный договор Российской Федерации по вопросам налогообложения, кроме государств из «черного списка»; или
  • В отношении финансовой отчетности представлено аудиторское заключение, которое не содержит отрицательного мнения или отказа в выражении мнения.

Таким образом, если КИК находится в респектабельной юрисдикции, с которой у России заключено соглашение об избежании двойного налогообложения («СИДН»), для расчета прибыли КИК достаточно представить финансовую отчетность, составленную по локальным правилам КИК. Если это не так, то необходимо представлять аудиторское заключение.

Если же ни одна из указанных опций оказалась невозможной, то прибыль КИК будет рассчитываться по правилам, предусмотренным для российских организаций.

Как рассчитывается прибыль КИК

Законодательство позволяет вычитать из налогооблагаемой прибыли КИК ряд сумм, среди прочего, выплаченные дивиденды и уплаченные налоги по месту нахождения КИК. Кроме того, допустим перенос убытка прошлых лет на будущие периоды.

Когда нужно платить налог с прибыли КИК

Отдельных сроков для уплаты налога с прибыли КИК не установлено. Такие налоги должны быть уплачены в сроки для уплаты НДФЛ для физических лиц и налога на прибыль, если контролирующим лицом является юридическое лицо.

НДФЛ с прибыли КИК физическое лицо должно уплатить до 15 июля года (п. 4 ст. 228 НК РФ), следующего за налоговым периодом, в котором был получен доход в виде прибыли КИК. 

Налог с прибыли КИК юридические лица уплачивают до 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 287 НК РФ, п. 4 ст. 289 НК РФ).

Уплата фиксированного налога

С 2021 года у физических лиц появилось право уплачивать фиксированную сумму в размере 5 млн руб. вместо расчета и уплаты налога с прибыли КИК. При этом сумма налога не зависит от того, сколько КИК имеется у физического лица.

  • Такая система имеет смысл для тех, кто ожидает иметь в качестве налогооблагаемой прибыли КИК более 34 млн руб.
  • Подробнее об этом режиме вы можете прочитать в расширенной версии путеводителя.

Исключения из правил для расчета прибыли (убытка) КИК

Правила для расчета прибыли (убытка) КИК достаточно комплексны и налагают существенные обязательства на владельцев КИК. Вместе с тем закон предусматривает ряд исключений, которыми могут воспользоваться владельцы КИК. Наиболее распространенным являются четыре исключения, из которых два рассмотрены ниже. Полные перечень исключений приведен в ст. 25.13-1 НК РФ.

Контролируемые иностранные компании в составе бизнеса

Активная компания

Прибыль КИК освобождается от налогообложения, если такая компания является «активной иностранной компанией». Чтобы быть такой активной компанией, доля пассивных доходов не должна превышать 20%.

Перечень пассивных доходов приведен в ст. 309.1 НК РФ, где к ним среди прочего отнесены такие доходы, как:

  • Дивиденды;
  • Процентный доход по займам;
  • Лицензионные платежи;
  • Доходы от сделок с долями и операций с недвижимостью;
  • Доходы от реализации акций (долей) и (или) уступки прав в иностранной организации, не являющейся юридическим лицом по иностранному праву;
  • Доходы от оказания консультационных, юридических, бухгалтерских, аудиторских, инжиниринговых, рекламных, маркетинговых услуг, услуг по обработке информации, а также от проведения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.
Читайте также:  Ответственность за недобросовестное ведение переговоров

Как вы видите, перечень таких пассивных доходов достаточно широк, и, чтобы считаться активной, компания должна получать не менее 80% доходов от других источников. По остаточному принципу к активным доходам можно отнести, например, реализацию товаров и выполнение работ.

Контролируемые иностранные Компании: пути решения

Нет времени читать

Феод Групп оказывает широкий спектр услуг по релокации бизнеса и семьи за рубеж. В составе компании западные адвокаты с опытом работы более 27 лет. Офисы в Европе, США и Украине

Что такое контролируемая иностранная компания, КИК

В мире все больше и больше идет борьба со схемами ухода от налогов и минимизации налогообложения, а также уменьшения уплаты налогов с помощью регистрации своего бизнеса в офшорных юрисдикциях. Но все равно использование офшорных юрисдикций в ведении бизнеса остается эффективным инструментом при налоговом планировании.

Общим принципом действия офшоризации своего бизнеса является: регистрация офшорной компании в структуре бизнеса и уплата налогов в данной юрисдикции, при этом, не уплачивая налоги в стране своей резидентностиосновной стране интересов ведения бизнеса.

Лучше один раз спросить, чем 100 раз искать

Если у вас остались вопросы по любому из направлений, свяжитесь с нами.

Следует отметить, что офшор является абсолютно легальным инструментом в структурировании международного бизнеса.

Но регистрация офшорных компаний привела к тому, что страны основной резиденции бизнеса стали недополучать в полной мере налоги от данных бизнесов.

Именно поэтому многие страны законодательно вводят Правила налогообложения Контролируемых Иностранных Компаний, или так называемые «Правила КИК».

Контролируемая иностранная компания, КИК (Controlled Foreign Company, CFC) — это иностранная компания, которая не является налоговым резидентом страны основного резидентства бизнеса, но при этом контролируется налоговыми органами этой страны (под контроль подпадают физические лица-бенефициары).

Под контролем имеется в виду доказуемость связи с офшорной компанией – прямое или косвенное участие в статутном капитале офшорной компании, а также участие в распределении дивидендов от такой офшорной компании.

Лучше один раз спросить, чем 100 раз искать

Если у вас остались вопросы по любому из направлений, свяжитесь с нами.

Ниже приводим полный список стран, которые законодательно ввели контроль и правила контроля иностранных компаний. Этот список расширяется с каждым годом.

√ США √ Канада √ Великобритания √ Испания √ Португалия √ Аргентина √ Китай √ Норвегия √ Новая Зеландия √ Индонезия √ Перу √ Россия√ Турция √ Италия √ Германия √ Греция √ Венгрия √ Израиль                   √ Венесуэла √ Австралия √ Уругвай √ Дания √ Финляндия √ Франция √ Швеция√ Эстония √ Исландия √ Египет √ Бразилия √ Литва √ Мексика                 √ ЮАР √ Южная Корея√ Япония

В выше приведенных странах законодательно введены свои правила КИК. Но существует основной объединяющий принцип: доходы контролируемой иностранной компании облагаются в той стране, резидентом которой является контролирующее лицо данной компании (физическое лицо, бенефициар). Налог исчисляется пропорционально участию в статутном капитале такой компании.

Лучше один раз спросить, чем 100 раз искать

Если у вас остались вопросы по любому из направлений, свяжитесь с нами.

Существует два способа распознавания иностранных компаний, подпадающих под правила КИК:

Контролируемые иностранные компании в составе бизнеса

Случаи освобождения Компаний от применения Правил:

Белые и Черные списки стран

Если юрисдикция регистрации Компании находится в «белом» списке юрисдикций, такая Компания может быть освобождена от применения правил КИК. В «белый» список входят страны с высокой прозрачной системой налогообложения. В «черные» списки, в свою очередь, входят безналоговые юрисдикции, либо юрисдикции с минимальным уровнем налоговых ставок, которые всегда под особым контролем.

Уровень доходов

Для полного освобождения от применения правил КИК в некоторых странах необходимо, чтобы более 50% доходов компании были активные доходы, в некоторых случаях — 75% от общего дохода компании.

Лимит дохода,

который подпадает под правила КИК, — ниже законодательно установленного минимума. Лимит такого дохода может устанавливаться либо в конкретной сумме в год, либо в процентах от общего дохода Компании.

Лучше один раз спросить, чем 100 раз искать

Если у вас остались вопросы по любому из направлений, свяжитесь с нами.

Происхождение доходов Иностранной Компании:

  • Пассивные доходы (проценты, дивиденды, роялти, аренда, прирост капитала) — основной вид дохода, облагаемый налогом.
  • Активные доходы от экономической деятельности Компании.

Для применения правил налогообложения КИК государства используют официальные данные, полученные на основании двусторонних договоров об обмене налоговой информацией (Tax Information Exchange Agreement, TIEA).

Пути решения Правил применения КИК в Украине

В силу введения жестких правил контроля деятельности офшорных компаний в разных странах, — часто введение такого элемента в структурирование международного бизнеса лишается смысла. В последние годы в некоторых странах уклонение от уплаты налогов уже начало считаться уголовным преступлением.

В Украине данный закон о применении Правил КИК еще не принят. В этом смысле гражданам и резидентам Украины повезло. Но, учитывая мировые тенденции введения данного закона в странах по всему миру, следует ожидать принятие Закона и в нашей стране.

Лучше один раз спросить, чем 100 раз искать

Если у вас остались вопросы по любому из направлений, свяжитесь с нами.

Новый законопроект в Украине

По прогнозам аналитиков, новый Закон может быть принят уже в 2019 году, а это значит, что бизнесменам следует быть готовым к таким изменениям.

Основная цель данного нового законопроекта – противодействие ухода от налогообложения в Украине, а не создание дополнительной налоговой нагрузки для Компаний.

Законопроект не предусматривает налогообложения для КИК в таких случаях:

  • Если между Украиной и юрисдикцией регистрации КИК подписан Договор об избежании двойного налогообложения.
  • Государство, в котором зарегистрирована Компания, не входит в список стран, который утвержден Кабинетом Министров Украины (всего 79 стран).
  • КИК платит налог на прибыль предприятий по эффективной ставке не выше 5% от базовой ставки в 18%.
  • Пассивные доходы (проценты, дивиденды и т.д.) КИК составляют не более 50% от общей суммы доходов такой Компании.
  • Общий доход всех КИК компаний такого бенефициара не будет превышать сумму в размере 1 миллиона Евро.

Следует отменить, что главным критерием в определении контролирующего лица является наличие определенного контроля над компанией (прямого или косвенного).

Таким образом, получается, что в случае принятия нового Закона в Украине юридически строить оффшорные схемы нужно будет на совершенно других подходах:

Лучше один раз спросить, чем 100 раз искать

Если у вас остались вопросы по любому из направлений, свяжитесь с нами.

Решением может быть структурирование активов Компании, а именно:

  • √ дискреционные трасты √ целевые трасты
  • √ частные фонды (например, регистрация Компаний в Панаме или Лихтенштейне)
  • Естественно, что передача формального юридического права владения компанией третьим лицам (доверительным собственникам траста или управляющим лицам зарегистрированного частного фонда) поможет обойти требования Закона Украины о КИК, сохранив при этом контроль над Компанией.
  • Стоить отметить, что для украинских граждан всегда важным является иммиграционное резидентство и статус налогового резидента в других странах.
  • Например, если вы уже владеете офшорной компанией, которая входит в международную структуру Вашего бизнеса, и при этом планируете в ближайшее время сменить свой статус налогового резидента, то есть переехать на ПМЖ за рубеж, вам необходимо ознакомиться с налоговым законодательством этих стран.
  • Также не лишним будет предварительно реструктуризировать свои оффшорные активы, максимально учитывая специфику правил применения КИК в Вашей новой стране проживания.
  • Читайте подробнее: Защита активов в 2019 году: смена своей налоговой резиденции

Лучше один раз спросить, чем 100 раз искать

Если у вас остались вопросы по любому из направлений, свяжитесь с нами.

Почему клиенты выбирают Феод Групп:

  • Феод Групп – международная группа компаний, которая оказывает большой спектр юридических и бизнес услуг по всему миру и работает в Украине с 1992 года.
  • В составе компании работают западные адвокаты, специалисты в различных областях права и юрисдикциях стран мира.
  • Каждому нашему клиенту желающему перевезти свой бизнес и семью з рубеж мы оказываем большой комплекс услуг в рамках одной группы компаний.
  • Благодаря наличию офисов в Украине и Европе мы обеспечиваем быстрое оформление документов и максимальный комфорт для клиента.
  • Мы оказываем своим клиентам сопутствующие услуги, связанные с переездом и адаптацией за рубежом, услуги по организации переезда семьи за рубеж, зачисление детей в школы и многие другие.
Читайте также:  Основные изменения ведения реестра и предоставления данных в ЕГРЮЛ

Услуги Феод Групп при релокации бизнеса и семьи за рубеж:

  • составление стратегии релокации бизнеса и семьи, юридическая оценка дела;
  • анализ корпоративной структуры и выдача рекомендаций по налоговым вопросам и защите активов;
  • подготовка иммиграционных дел для семьи и бизнеса, полное представление интересов клиентов за рубежом аккредитованными адвокатами;
  • структурирование бизнеса, регистрация компании;
  • создание эффективной корпоративной и налоговой схемы;
  • услуги по подготовке документов заявителей, подтверждающих источник происхождения средств;
  • услуги по получению статуса налогового резидента и услуги по выходу из налоговой резиденции страны основного проживания;
  • услуги в области недвижимости: аренда или покупка жилой и коммерческой недвижимости, полная проверка чистоты сделки, подготовка договоров, участие в переговорах с владельцами или продавцами недвижимости;
  • услуги в области трудовых взаимоотношений и найма персонала;
  • услуги по получению необходимых лицензий, разрешений для инвестиций или для ведения бизнеса;
  • подача на получение видов на жительство или гражданства за инвестиции и представление интересов клиентов и членов его семьи;
  • полный юридический консьерж сервис по всем вопросам, связанным с переездом и адаптацией за рубежом.

Лучше один раз спросить, чем 100 раз искать

Если у вас остались вопросы по любому из направлений, свяжитесь с нами.

  1. Для подробного обсуждения вашей ситуации и профессиональной помощи в планировании иммиграции — записывайтесь на встречу к Директорам Феод Групп.
  2. Для согласования встречи звоните нам по телефонам: +38 044 383 90 30 +38 050 393 90 30 (Viber, WhatsApp)
  3. Конфиденциальность и защита ваших интересов — главные принципы работы Феод Групп.
  4. Обращайтесь, мы будем рады вам помочь!

Контролируемые иностранные компании. Прибыль и налоги КИК

Излишний вывод денег в оффшоры – бич многих стран, в том числе эта проблема актуальна и в РФ. Уклонение от уплаты налогов считается преступным уголовным деянием в большинстве цивилизованных мировых сообществ.

Для борьбы с этим преступлением правительство использует различные средства.

Одним из беспрецедентных новшеств в российском законодательстве стало принятие закона о контролируемых иностранных компаниях (КИК), как раз направленного на снижение экономической «оффшоризации».

Не запрещено иметь финансовые интересы в компании на территории другой страны, участвуя в ней с долей юридического лица. Но если законодательство страны того требует, его нужно информировать о наличии таких долей и, разумеется, уплачивать с них положенные налоги.

Рассмотрим, что нового внес закон о КИК в экономическое пространство РФ, как он отражается на отечественных плательщиках налогов и какие перспективы несет предпринимателям.

Новые законодательные документы о КИК

Основанием для обсуждения вопросов налогов с доходов иностранных компаний, доля в которых принадлежит резидентам РФ, стали законодательные новшества, актуальные с начала января 2015 года. К ним относятся:

  • Федеральный закон РФ от 24 ноября 2014 г. № 376-ФЗ, называемый также «законом о деоффшоризации» или «законом, касающимся КИК» (последние правки в него вносились 15.02.2016 г. за № 32-ФЗ);
  • Налоговый Кодекс РФ, в который данным законом были добавлены существенные нюансы в рамках обеспечения уплаты налоговых сборов в национальный бюджет с доли участия в КИК.

Эти законодательные новинки призваны решить такие актуальные задачи, и это осуществлено впервые:

  • ввести механизм, по которому будет осуществляться налогообложение с прибыли КИК;
  • предусмотреть ответственность нарушения этого порядка отечественных резидентов, контролирующих долю в такой прибыли;
  • прояснить факторы, согласно которым иностранная компания будет признана контролируемой организацией или физлицом – резидентом России;
  • исключить возможность двойного налогообложения.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Закон, о котором идет речь, не вменяет в вину и не провозглашает запрет на владение долей в иностранной фирме. Он лишь уточняет обязанности отечественных плательщиков налогов, вытекающие из такого владения и контроля, а также гарантии обеспечения их выполнения.

Что значит «контролируемая иностранная компания»?

Согласно положениям нового законодательства, КИК регламентируется строго и однозначно.

Иностранная компания признается контролируемой налоговым резидентом РФ, если относительно нее соблюдаются все нижеследующие условия:

  • сама иностранная компания не является налогоплательщиком РФ;
  • ее контролирующим лицом, напротив, признан налоговый резидент нашей страны (юрлицо или физлицо).

Если иностранная организация не образовывает юридическое лицо (например, являясь фондом, трастовой организацией, товариществом и т.п.), она тоже может быть контролируемой, если ею управляет налогоплательщик РФ.

Для дальнейшего прояснения необходимо уточнить, кто признается налоговым резидентом в нашем государстве.

  1. Для физических лиц быть резидентом означает нахождение на территории страны в течение полугода в период 12 календарных месяцев подряд (не считается прерыванием отъезд на лечение или учебу менее, чем на полугодичный срок).
  2. Среди юрлиц резидентами РФ будут те фирмы, которые признаны таковыми при регистрации в России или в рамках международных договоров, а также управляемые с территории нашей страны.

Второе ключевое понятие в определении КИК – контролирующее лицо, физическое или юридическое. Закон четко определяет, кто именно является таковым:

  • владелец доли, большей 25%;
  • участник с 10% и более (совокупно с долями супругов и родственников), если доли других контролирующих эту организацию резидентов РФ в сумме превысят половину;
  • лицо, контролирующее принятие определяющих управленческих решений, касающихся распределения доходов в этой компании (даже если оно и не владеет долей в ней).

СПРАВКА. Согласно этим факторам, контролирующим лицом иностранной компании может являться как ее акционер, так и владелец (бенефициар). Долю участия считают согласно ст. 105.2 Налогового Кодекса РФ. При отсутствии владения долей учитывают обстоятельства, свидетельствующие о бенефициаре.

Прибыли КИК и подоходный налог в РФ

П.1 ст. 309 НК РФ подробно регламентирует определение налогооблагаемой базы по прибыли КИК и приравнивает ее к доходам самого резидента РФ – контролирующего лица.

Таким образом, доля участия в КИК увеличивает налоговую базу резидента, рассчитываемую согласно другим действующим положениям Налогового Кодекса РФ.

Расчет происходит, исходя из следующих положений:

  • для участника в доле компании – в зависимости от распределения прибыли в году, следующем за отчетным по тому или иному налогу в РФ;
  • для бенефициара в расчет берется предполагаемая сумма прибыли, на которую он будет иметь право в случае ее распределения.

Частью налоговой базы станет не любая прибыль с КИК, а только та, что превысила установленные пороговые значения:

  • в 2015 году – 50 000 000 руб.;
  • в 2016 году – 30 000 000 руб.;
  • после 2016 года – 10 000 000 руб.

Когда можно не платить налоги с КИК?

Даже если иностранная компания действительно является КИК, она не всегда подлежит отечественному налогообложению. Для законной неуплаты налогов в российский бюджет с прибыли КИК достаточно одного из 8 условий.

  1. Иностранная фирма – некоммерческая.
  2. Данная компания находится в Армении, Беларуси, Казахстане или Киргизии.
  3. Ставка подоходного налога этой компании составляет три четверти и более общероссийской.
  4. Организация признана холдинговой или субхолдинговой.
  5. КИК – это банк или страховая компания, имеющая лицензию.
  6. КИК – эмитент обращающихся облигаций.
  7. Иностранная фирма добывает полезные ископаемые, имея на это соответсвующие международные соглашения.
  8. Компания добывает углеводороды на новом месторождении или участвует (спонсирует) такой проект.

О чем нужно уведомлять налоговую?

Уведомление государственных фискальных органов в предусмотренные законом сроки обязательно о следующих действиях и статусах резидента РФ– контролирующего лица:

  • о том, что физлицо или фирма прямо или косвенно владеет долей в иностранной компании не менее 10%;
  • в случае, если учреждается иностранная структура без образования юрлица;
  • о любых КИК, в которых они согласно закону будут признаны контролирующими лицами.

Если иностранные организации владеют имуществом, которое расположено на территории РФ и согласно действующему Налоговому Кодексу подпадает под определение объекта налогообложения, об этом также нужно поставить в известность российских налоговиков.

Предоставить такое уведомление нужно не позже, чем в трехмесячный срок с даты наступления указанного состояния или изменения. Порядок подачи уведомлений определяется Приказом ФНС России от 24 апреля 2015 г. № ММВ-7-14/177.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *