Снижение штрафа за опоздание с отчетностью в ПФР

Марина Баландина, профессиональный бухгалтер

СЗВ-М — простой отчет. Даже слишком. Наверное, поэтому ему уделяют меньше всего внимания, пропускают ошибки или вообще забывают сдать. Как итог — штрафы, и чем больше штат, тем суммы этих штрафов внушительнее. Не хотите платить обидные штрафы за СЗВ-М — читайте статью.

  • За несдачу, просрочку или ошибки в СЗВ-М накажут:
    • Организацию (ИП) — на 500 руб. за каждого застрахованного в отчете. Этот штраф выносит сам Пенсионный фонд.
    • Директора — на 300-500 руб. Этот штраф назначает суд на основании протокола ПФР об административном правонарушении. На ИП административный штраф не распространяется.
  • За бумажный отчет вместо электронного оштрафуют:
    • на 1000 руб. Электронно нужно сдавать СЗВ-М, в котором более 25 человек.

Пример расчета штрафа за СЗВ-М

ИП без работников заключил договор ГПХ в январе. Акт будет подписан в июле. СЗВ-М нужно сдать за 7 месяцев: с января по июль.

Если ИП вспомнит про СЗВ-М только в августе и сдаст их «кучкой» 14 августа, то за 6 просроченных СЗВ-М штраф составит 3 000 руб.

Штраф не спишут с вашего счета на следующий же день после ошибки или просрочки СЗВ-М. По Закону у вас есть время:

5 рабочих дней на исправление ошибки

— с даты получения уведомления об устранении ошибок или отрицательного протокола приема СЗВ-М.

Если пришло уведомление об устранении ошибок или частично положительный протокол, подайте дополняющую и (или) отменяющую СЗВ-М. Если пришел отрицательный протокол, подайте заново исходную форму с исправлениями. Исправите ошибку в 5-дневный срок — штрафа не будет. Не уложитесь в срок — ПФР зафиксирует нарушение в акте. Акт составят и в том случае, если просрочили отчет.

15 рабочих дней на подачу письменных возражений в ПФР

— с даты получения акта об обнаружении правонарушения.

ПФР может отменить штраф на основании письменных возражений, если нарушение произошло из-за технических неполадок у самого фонда. Например, вы сдали отчет вовремя, а ПФР принял с опозданием. В остальных случаях за уменьшением или отменой штрафа придется идти в суд.

В письменных возражениях распишите основания для отмены штрафа и приложите подтверждающие документы (например, квитанцию о приеме отчета оператором ЭО). Подать возражения можно почтой (ценным письмом с описью вложения), по ТКС или лично в ПФР.

3 месяца, чтобы обратиться в суд первыми

— с даты получения решения ПФР о привлечении к ответственности.

Если сумма штрафа для вас значительная, обращайтесь в суд первыми. Так вы возьмете ситуацию в свои руки и не пропустите сроки.

Есть решения судов, в которых штраф удалось снизить в 2 раза (с 556 000 руб. до 278 000 руб.) и даже в 1000 раз (с 478 000 руб. до 500 руб.).

Чтобы оспорить решение ПФР:

  • Составьте исковое заявление о признании недействительным решения ПФР. В заявлении перечислите основания для снижения или отмены штрафа.
  • Уплатите госпошлину 3000 руб. Если суд отменит штраф ПФР или уменьшит его размер, госпошлину вам вернут.
  • Подайте в арбитражный суд по месту нахождения отделения ПФР, которое вынесло решение, исковое заявление с прилагаемыми документами. Иск можно подать по почте, лично или через сайт «Мой арбитр».

До 3 лет, чтобы дождаться обращения в суд ПФР

Вы можете не подавать в суд первыми, а подождать, когда ПФР обратится в суд за взысканием штрафа.

Выбирайте этот вариант, когда готовы расстаться с суммой штрафа, если что-то пойдет не так. Например, вы рискуете пропустить сроки для обжалования штрафа, если вовремя не получите письма из суда. А по штрафам до 3000 рублей, скорее всего, вообще забудете за 3 года, в чем суть нарушения.

Чтобы оспорить штраф, отправьте в суд свои возражения или отзыв на заявление ПФР:

  • Если ПФР подал заявление о выдаче судебного приказа (только при сумме штрафа не более 100 тысяч рублей), направьте возражения — в течение 10 дней с даты получения копии судебного приказа.В возражениях не обязательно расписывать основания, достаточно просто написать, что вы возражаете против применения приказа и просите его отменить. Тогда суд отменит приказ и ПФР придется обращаться в суд с заявлением о взыскании.
  • Если ПФР подал заявление о взыскании задолженности (при любой сумме штрафа), направьте в суд отзыв — в срок, указанный в определении суда о принятии к производству иска ПФР. Копию определения суд направит вам почтой.В отзыве на исковое заявление ПФР перечислите основания для снижения или отмены штрафа.

Чем больше смягчающих обстоятельств вы перечислите, тем больше вероятность, что суд снизит штраф. На практике суды «засчитывают» следующие аргументы:

  • Впервые просрочили СЗВ-М или допустили ошибку
  • Сдали с опозданием всего на несколько дней (от 1 до 14 — на усмотрение суда)
  • Не нанесли ущерб бюджету
  • Работаете в социально значимых сферах
  • Находитесь в тяжелом финансовом положении
  • Личные обстоятельства для ИП
  • Болезнь главбуха, руководителя, подтвержденная больничным листом

ПФР не будет разбираться, почему вы просрочили или ошиблись в СЗВ-М. Готовьтесь самостоятельно доказывать, что штраф «не положен». Аргументы могут быть следующие:

  • ПФР не отправил уведомление об ошибках

При обнаружении ошибок в СЗВ-М ПФР должен направить уведомление об устранении ошибок в 5-дневный срок (или отрицательный протокол). Если фонд этого не сделал, а сразу составил акт об обнаружении правонарушения, у вас есть все шансы отбиться от штрафа в суде (Постановление 19 ААС по делу № А48-108/2019).

  • Самостоятельно исправили ошибки

Если заметили ошибки в сданных СЗВ-М раньше, чем ПФР, у вас есть право безнаказанно их исправить. В этом случае отменяющую и (или) дополняющую СЗВ-М вы можете сдать и после установленного срока, суд будет на вашей стороне (Постановление АС ПО от 11.12.2017 № Ф06-27663/2017).

Другое дело с дополняющей СЗВ-М по «забытым» сотрудникам. Есть судебные решения в пользу страхователей: Постановление АС ПО от 25.04.2018 № Ф06-31604/2018, Постановление АС ПО от 25.04.2018 № Ф06-31604/2018.

Но есть решения, в которых суд признает такие сведения не дополняющими, а новыми, и оставляет штраф: Постановление АС ДВО от 28.02.2018 № Ф03-154/2018, Постановление АС ДВО от 28.02.2018 № Ф03-154/2018.

За второй подход говорит и Инструкция о порядке ведения персучета.

  • Просрочили не по своей вине

К обстоятельствам, полностью снимающим с вас вину, относятся, например, отключение электричества и неисправность сетевого оборудования (Постановление АС ВВО по делу № А28-11249/2016).

  • Технические ошибки на стороне ПФР

Дата сдачи отчетности по ТКС — это дата, когда отчет принят оператором. Поэтому если вы отправите отчет вовремя, а ПФР примет его уже после установленного срока сдачи и обвинит в просрочке, штраф получится отменить. Главное доказательство вашей правоты — справка о приеме отчета оператором электронной отчетности.

У пользователей СБИС «шансы» получить штрафы за ошибки и просрочку СЗВ-М минимальны, потому что сервис:

  • Проверит на ошибки перед отправкой. Причем не только проверит контрольные соотношения внутри отчета, но и устроит «глобальную» сверку с РСВ и СЗВ-СТАЖ. Так вы будете видеть свои ошибки раньше ПФР и у вас будет возможность исправлять их без санкций.
  • Напомнит о сроке сдаче. В бесконечной текучке вполне можно забыть даже этот «стабильный» ежемесячный отчет. Поэтому дополнительная напоминалка не повредит.
  • Моментально отправит отчет и сформирует справку о приеме. Неважно, когда ПФР принял отчет, у вас всегда будет официальное подтверждение даты отправки.

Если вы ведете учет зарплаты в СБИС, то программа автоматически заполнит отчет по занесенным кадровым документам и сведениям из карточек сотрудников. Меньше ручной работы — меньше ошибок.

Снижение штрафа за опоздание с отчетностью в ПФРСнижение штрафа за опоздание с отчетностью в ПФРСнижение штрафа за опоздание с отчетностью в ПФР

Штраф за непредоставление отчетности в ПФР

Снижение штрафа за опоздание с отчетностью в ПФР

Из нашей статьи вы узнаете:

В случае несдачи или несвоевременной сдачи отчётности в Пенсионный фонд РФ на работодателя в качестве мер административной ответственности налагаются штрафы. В частности, это касается таких форм отчётности как СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ и СЗВ-ТД.

В статье мы разберёмся, как происходит назначение штрафов, в каком случае нарушителю грозит суд, а также выясним в каком размере штрафуется просрочка и какая ответственность налагается на работодателя за неправильную форму отчётных документов.

Как назначаются штрафы в Пенсионном фонде

Работодатели сдают в ПФР отчёты по формам СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ и СЗВ-ТД.

В отчёте по форме СЗВ-М содержится список сотрудников с информацией об их ИНН и СНИЛС. Освобождены от сдачи СЗВ-М лишь ИП, у которых нет сотрудников. Юрлица обязаны сдавать СЗВ-М в любом случае, поскольку сотрудником считается директор организации. Сведения о нём должны быть отражены в СЗВ-М, даже если он не получает зарплату и с ним не заключён договор.

В отчёт о стаже сотрудников по форме СЗВ-СТАЖ работодатель заносит информацию о каждом сотруднике, с которым заключён трудовой или гражданско-правовой договор: ФИО, даты приёма на работу и увольнения, а также другие сведения, необходимые для расчёта пенсии.

Отчёт СЗВ-ТД формируется при приёме физлица на работу, либо при увольнении сотрудника. В нём указываются сведения о работнике (ФИО, должность) и даты кадровых событий.

  • Пенсионный фонд назначает штраф работодателю за нарушение сроков предоставления сведений о сотрудниках, а также за ошибки в отчётности.
  • Формы отчётных документов, которые работодатель обязан предоставлять в ПФР, а также порядок их заполнения установлены Постановлением Правления ПФР от 27 сентября 2019 года № 485п.
  • Согласно Федеральному закону от 1 апреля 1996 года № 27-ФЗ, к работодателю, который нарушил правила представления информации о своих работниках, применяется ответственность в виде штрафа. Такая мера грозит нарушителю, если:
  • не соблюдены сроки представления сведений по каждому сотруднику;
  • отчётные данные представлены не полностью или не представлены вовсе.

При обнаружении нарушений ПФР составляет акт, который передаётся работодателю. Акт могут вручить лично под расписку, либо переслать заказным письмом или в электронном виде по ТКС. В течение 15 дней работодатель должен будет представить в Пенсионный фонд разъяснения по поводу несдачи отчётных документов, просрочки либо ошибок в представленных сведениях .

В спорной ситуации компания может подать возражение на имя руководителя территориального отделения Пенсионного фонда.

В этом случае будет создана специальная комиссия, которая должна вынести решение — при отсутствии нарушений санкции будут отменены, но если нарушения будут подтверждены, работодателя привлекут к ответственности.

На заседании комиссии может присутствовать либо сам руководитель организации, которая подала возражение, либо его представитель по доверенности.

Если нарушение будет подтверждено, ПФР направит работодателю требование о перечислении штрафа. На выплату даётся 10 дней. Если штраф не был уплачен по истечении срока, сумма взыскивается в принудительном порядке.

В данном случае Пенсионный фонд составляет соответствующий иск и отправляет его в суд. С августа 2020 года ПФР может подавать в суд лишь в том случае, если сумма штрафа превышает 3 тысячи рублей.

Ранее такого ограничения не было, и Фонд мог взыскивать деньги в судебном порядке при любой сумме назначенного штрафа.

Если нарушитель «накопит» несколько штрафов в общей сумме на 3 тысячи рублей, ПФР сможет обратиться в суд.

По взысканию есть срок давности — три года. Если организация будет оштрафована на сумму менее 3 тысяч рублей, Пенсионный фонд в течение указанного срока будет ждать очередного нарушения со стороны компании, пока не накопится сумма, при которой на компанию можно подать в суд. Если нарушений со стороны компании за это время не будет, ПФР потребует взыскания первоначальной суммы штрафа.

Читайте также:  Взыскание неустойки и убытков по новым правилам

Штраф за сдачу отчётности в бумажном виде

Если штат сотрудников у работодателя по своей численности не превышает 25 человек, отчётность в ПФР следует сдавать только в электронном формате. Сдача отчётности в бумажном виде допускается при условии, что у работодателя менее 25 человек в штате. При этом работодатель вправе выбирать формат: он может представить отчётность как на бумажном носителе, так и в электронном виде.

Сформировать и сдать отчётность в электронном виде можно несколькими способами:

  • с помощью бесплатного ПО на сайте Пенсионного фонда;
  • через личный кабинет страхователя на сайте ПФР (на данный момент реализована лишь сдача СЗВ-ТД);
  • через систему для сдачи электронной отчётности.

Веб-сервис «Астрал Отчёт 5.0» позволит быстро формировать и передавать отчётные документы не только в Пенсионный фонд РФ, но и в другие контролирующие ведомства (ФНС, ФСС, Росстат).

В системе можно вести одновременно несколько организаций, обмениваться неформализованными документами с регуляторами, работать с документами, которые были сформированы в другом ПО для учёта.

«Умный» редактор подскажет, как заполнять поля в отчёте, и поможет исправить обнаруженные ошибки.

Если работодатель, у которого работает более 25 человек, вместо электронного отчёта сдаёт бумажный, ПФР применяет к нему меры ответственности в виде штрафа. За непредоставление отчётности в электронном формате, когда данная форма является обязательной для работодателя, предусмотрен штраф в размере 1 тысячи рублей.

Штраф за несвоевременную сдачу отчётности в ПФР

Сдача отчётности в Пенсионный фонд РФ осуществляется в установленные законодательством сроки:

  • СЗВ-М сдаётся ежемесячно до 15-го числа месяца, следующего за отчётным;
  • СЗВ-СТАЖ нужно представлять ежегодно не позднее 1 марта года, который наступает за отчётным;
  • CЗВ-ТД необходимо сдать не позднее, чем на следующий день после приёма на работу или увольнения сотрудника, по другим кадровым изменениям нужно отчитаться до 15 числа следующего месяца.

Если крайний срок приходится на выходной или праздничный день, отчёт нужно сдать на следующий после него рабочий день.

Федеральным законом № 27-ФЗ предусмотрена ответственность за несвоевременную сдачу отчётных документов, а также за ошибки в представленных сведениях о застрахованных. За непредоставление отчётности, либо сдачу отчётов в неполном объёме работодателю грозит штраф в размере 500 рублей за каждый несданный отчёт по застрахованному лицу (ст. 17 Федерального закона № 27-ФЗ).

Если доходит до суда (напомним, что размер общей суммы штрафов в этом случае должен быть более 3 тысяч рублей), ПФР может подать иск в течение шести месяцев с момента превышения лимита или по истечении 36 месяцев.

Рассмотрев иск, суд может уменьшить сумму штрафа. Например, если нарушение было совершено впервые. Кроме того, доводами для уменьшения санкций могут стать:

  • признание вины со стороны нарушителя;
  • небольшой срок опоздания;
  • отсутствие негативных последствий для бюджета и др.

Согласно ч. 2 ст. 15.33.2 КоАП РФ, при нарушении сроков и порядка представления отчётности должностному лицу страхователя грозит штраф в размере от 300 до 500 рублей. Санкций можно избежать, если работодателем были соблюдены сроки, но в отчётности были выявлены ошибки. Для этого он должен сдать откорректированные формы до того, как ошибки будут выявлены Пенсионным фондом.

Узнайте, какую отчетность должен сдать ИП в ПФР в нашей статье.

Опоздали со сдачей СЗВ-М? Узнайте, как избежать штрафа — Контур.НДС+

СЗВ-М — ежемесячная форма отчетности в ПФР. Сдавать ее нужно до 15 числа месяца, следующего за отчетным. Если этот срок упущен, грозит штраф. Однако в некоторых случаях его удается избежать полностью или частично. Когда это возможно? Приведем примеры из судебной практики.

Напомним о санкциях

За опоздание с формой СЗВ-М установлена ответственность по статье 17 закона о персонифицированном учете № 27-ФЗ. Все случаи, когда компании может быть выставлен штраф, в таблиц:

Штрафные санкции за СЗВ-М

За что могут оштрафовать Сумма штрафа Законодательная норма
Пропущен срок сдачи СЗВ-М (опоздание или непредставление – не важно) Для компании: 500 руб. за каждое застрахованное лицо ч. 3 ст. 17 Закона № 27-ФЗ
Для должностного лица страхователя (руководителя, бухгалтера): 300-500 руб. ст. 15.33.2 КоАП РФ
Ошибка в персонифицированной информации (объект применения санкций – каждое застрахованное лицо, вне зависимости от того, одна или несколько ошибок допущены в отношении его данных) Для компании: 500 руб. за каждое застрахованное лицо ч. 3 ст. 17 Закона № 27-ФЗ
Для должностного лица страхователя (руководителя, бухгалтера): 300-500 руб. ст. 15.33.2 КоАП РФ
Сдача СЗВ-М на бумаге вместо электронной формы (при количестве работников от 25 человек) Для компании: 1000 руб. ч. 4 ст. 17 Закона № 27-ФЗ

Сумма штрафа зависит от количества застрахованных лиц, данные о которых поданы с нарушением срока. Таким образом, если в организации работает большое количество человек, то опоздание с подачей формы может вылиться в весьма крупный штраф.

Одно дело, если субъект не подал СЗВ-М в срок без уважительной причины. Понятно, что обращение в суд в этом случае вряд ли поможет. Однако бывает, что страхователя штрафуют по весьма обидным причинам.

Например, когда просрочка случилась из-за того, что в последний день подачи отчетности в офисе нет электричества или интернета.

Зачастую нарушение сроков возникает из-за того, что в своевременно поданной форме обнаруживается ошибка, исправление которой производится уже за пределами срока подачи отчетности. Далее рассмотрим подобные случаи.

Ошибка в первоначальной форме СЗВ-М

Страхователь подал СЗВ-М вовремя, но после этого обнаружил в ней ошибку. Для исправления он подает уточненную форму, однако это происходит уже позже 15 числа.

Отметим, что чуть более года назад вступила в силу Инструкция по ведению персонифицированного учета, утвержденная приказом Минтруда № 766н.

В пункте 39 этого документа говорится о том, что к субъектам, самостоятельно исправившим свои ошибки, санкции не применяются.

Тем не менее при проверках более ранних периодов специалисты ПФР нередко в таких ситуациях накладывают штрафы.

Возможна ли отмена, снижение налогового штрафа?

Налоговая штрафует за несдачу отчётов и неуплату налогов. Но если предприниматель не виноват, штрафа быть не должно. А если виноват, но не сильно, штраф должны снизить. Разбираемся, как это работает ????

О каких штрафах речь

Штраф от налоговой — это наказание за нарушение закона — ст. 114 НК РФ.

Часто предприниматель узнает о штрафе от банка при блокировке счёта. Вот откуда такой штраф появляется.

Налоговая следит, чтобы предприниматели платили налоги и страховые взносы, правильно их считали и вовремя сдавали отчёты. Для этого предпринимателя проверяет районная инспекция, в которой он стоит на учёте. Проверки бывают такие:

???? Камеральные — когда инспектор у себя в кабинете проверяет отчёт за текущий период. Проверка происходит каждый раз, когда предприниматель сдаёт отчёт. Или наоборот, не сдаёт в срок, хотя обязан. 

???? Выездные — когда инспектор приезжает в офис предпринимателя и смотрит документы по конкретному налогу за последние три года.

Статья: как проходят выездные проверки

За каждое найденное нарушение налоговая выписывает штраф, он идёт плюсом к недоимке по налогу и пени. Точно так же действуют Пенсионный фонд и ФСС по своим вопросам.

Вот самые частые штрафы для предпринимателей:

— Не сдать или сдать позже срока декларацию УСН, 6-НДФЛ за сотрудников, РСВ — минимум 1000 ₽ за каждую декларацию — ст. 119 НК РФ;

— Грубое нарушение учёта доходов и расходов. Например, отсутствие платежек на покупку товаров для перепродажи, которые поставили в расходы — от 10 000 до 40 000 ₽ — ст. 120 НК РФ;

  • — Неуплата или просрочка уплаты налога по патентной системе, УСН, НДС, НДФЛ, страховых взносов — от 20 до 40 % от неуплаченной суммы — ст. 122 НК РФ;
  • — Непредставление документов по требованию налоговой в ходе проверки — 200 ₽ за документ — ст. 126 НК РФ;    
  • — Непредставление документов на контрагента по требованию налоговой, если проверяют контрагента — 10 000 ₽  за документ — ст. 126 НК РФ;   
  • — Неудержание и неуплата НДФЛ в качестве налогового агента с зарплаты сотрудников — 20 % от неуплаченной суммы — ст. 123 НК РФ;

— Не сдать или сдать позже срока отчёты СЗВ-М, СЗВ-ТД и СЗВ-СТАЖ за сотрудников — 500 ₽ за каждый отчёт — ст. 17 Закона № 27-ФЗ.

Другие налоговые штрафы есть в Главе 16 НК РФ.

Если налоговая находит нарушения, она составляет акт, а через месяц выносит решение. В решении сказано, сколько налогов доплатить, какие пени набежали и какой штраф назначается. 

Налоговая не может оштрафовать, если предприниматель не виноват в нарушении. А если есть смягчающие обстоятельства, штраф должен быть снижен минимум в два раза — ст. 106, 108 НК РФ.

На основании решения налоговая выставляет требование об уплате. Если предприниматель не платит по требованию, налоговая блокирует счёт. Сначала спишут долг и пени, и в последнюю очередь штраф — ст. 114 НК РФ.

Когда налогоплательщик не виноват и штраф должны отменить

Отмена штрафа из-за невиновности — это не отмена всего долга по налогам. Недоимку и пени надо оспаривать отдельно, уже не ссылаясь на невиновность — или платить, если предприниматель с ней согласен. Но даже если отбить только штраф, итоговая сумма долга перед налоговой станет меньше, иногда существенно.

В Налоговом кодексе есть три обстоятельства, при которых налогоплательщик не виноват в нарушении закона. Но быть невиновным можно и по любой другой причине — ст. 111 НК РФ.

1. Стихийное бедствие и чрезвычайное обстоятельство

Налоговая не может штрафовать за неуплату налогов и несдачу отчётов, если так вышло из-за пожара, аварии или пандемии. Если о форс-мажоре и так известно на всю страну, никакие справки не нужны. На пожар или аварию в офисе надо предоставить документы.

Читайте также:  До утверждения оценки кадастровой стоимости собственник может направить возражения

Пример

Суд отменил компании штраф на 136 900 ₽ за непредоставление 2 738 штук первичных документов на проверку. Первичка хранилась в арендованном офисе. В здании арендодателя случился пожар, документы сгорели.

Компания показала суду справку о пожаре от МЧС. А часть сгоревших документов в итоге восстановили и принесли инспекторам уже после штрафа. Но налоговая это не учла.

Суд согласился, что компания не виновата —  дело № А41-31823/2010.

2. Предприниматель не мог думать о налогах и отчётах из-за болезни

Это работает только для ИП. Организации по такому основанию не освобождают.

Бывают болезни и состояния, из-за которых человек не может нормально думать. Это ментальные расстройства, кома, высокая температура, очень сильные боли. Для подтверждения болезни нужна справка. Болезнь должна быть в отчётный период.

Физические недомогания не считаются. В таком случае дела по налогам можно перепоручить представителю. Но любую болезнь должны засчитать за смягчающее обстоятельство. 

3. Выполнение рекомендаций из писем Минфина, ФНС и других госорганов

Госорганы разъясняют спорные моменты по налогам. Ещё налогоплательщик может задать госоргану вопрос от себя, а у своей налоговой запросить мотивированное мнение.

Если предприниматель следовал рекомендациям из письма госоргана, а инспекция истолковала спорный вопрос по-своему, штрафа быть не должно. Основание не применяется, если разъяснение основано на неполной или недостоверной информации.

Пример

Налоговая оштрафовала ИП на 193 000 ₽ за занижение базы по УСН Доходы и на 1700 ₽ за непредставление декларации. Бизнес ИП заключался в сдаче в аренду помещений. В отчётном году предприниматель продал помещение за 15 300 000 ₽ и решил свернуть бизнес. На этот случай было Письмо Минфина.

В нём говорилось, что если ИП прекратил работу и продал недвижимость, то доход от продажи в выручку не ставится. А по доходу НДФЛ можно получить вычет. Предприниматель так и сделал. Но налоговая посчитала, что доход надо учесть при УСН.

Суд согласился с доначислением, но отменил штраф, потому что письмо Минфина запутало предпринимателя — дело № А05-13186/2013.

4. Любые другие обстоятельства

Предприниматель может ссылаться на любые обстоятельства невиновности.

Примеры

Компанию оштрафовали на 1 600 000 ₽ за недоплату налога на имущество. Компания применила неположенную ей льготу для налога на новое здание с высокой энергоэффективностью. Но предыдущие два года инспекция подтверждала льготу на камералках. И вдруг на выездной проверке выяснила, что здание под льготу не попадает. Суд оставил доначисление, но штраф отменил — дело № А56-129672/2019.

В другом деле компания отбилась от штрафа ПФР в 48 000 ₽ за просрочку сдачи СЗВ-М на 96 работников. Отчёты надо было сдать до 15 июня. В этот день в офисе отключили свет. Бухгалтер не могла сдать отчёт онлайн или распечатать на бумаге и послать почтой.

Компания показала суду письмо от энергетиков, что в тот день в их здании была авария. Аргумент налоговой, что нечего было тянуть до последнего дня, суд не принял. Отчётность не запрещено откладывать на последний день срока.

С компании сняли вину — дело  А39-10767/2018.

Когда штраф снижают: смягчающие обстоятельства

В Налоговом кодексе перечислены смягчающие обстоятельства. Можно воспользоваться списком или сослаться на что-то своё. Если хотя бы одно обстоятельство смягчает вину, налоговая обязана снизить штраф минимум в два раза, а то и больше — ст. 114 НК РФ, п. 16 Постановления Пленума ВАС РФ № 57.

  1. Смягчающие обстоятельства из 112 НК РФ такие:
  2. — Отчёт не сдали и налог не заплатили из-за стечения тяжёлых личных обстоятельств. Например, болезнь и отсутствие денег;
  3. — Предпринимателю угрожали или он нарушил закон из-за материальной зависимости;
  4. — На счёте ИП не было денег.
  5. Сама налоговая предлагает учесть следующее:
  6. — Просрочка в подаче отчёта и уплате налога незначительна;
  7. — Признание вины, самостоятельная доплата налога, подача уточнённой декларации;
  8. — Социальная направленность бизнеса, например, сельхозпроизводство;
  9. — Остановка деятельности ИП;
  10. — Пенсионный возраст ИП;
  11. — Отсутствие ущерба бюджету, постоянная переплата, совершение нарушения впервые.
  12. Примеры смягчающих обстоятельств, которые сработали

Предпринимателя оштрафовали на 29 000 ₽ за неуплату НДФЛ после утраты права на патент. Суд снизил штраф до 900 ₽. Учли, что у предпринимателя не было умысла и старых долгов по налогам — дело № А63-12226/2016.

Компания сдала невовремя уточненки по СЗВ-М за работников. При этом страховые взносы были уплачены вовремя. ПФР оштрафовал на 4500 ₽. Суд снизил штраф в четыре раза до 1 125 ₽. Права работников не были не нарушены, бюджет тоже не пострадал — дело № А28-14462/2020.

Ещё в кодексе есть отягчающее обстоятельство — к счастью, только одно. Штраф увеличивается в два раза, если в последние 12 месяцев налоговая уже штрафовала за то же самое нарушение.

Налогоплательщик должен заявить о невиновности или смягчающих обстоятельствах. Плюс предоставить доказательства.

Вот когда о них можно заявить:

В пояснениях

В ходе камеральной проверки инспектор может спросить пояснения. Ответить нужно письменно в течение пяти дней. В пояснениях можно объяснить свою невиновность.

В возражениях на акт проверки

По результатам камеральной и выездной проверки налоговая составляет акт. В нём написано, за что налоговая планирует оштрафовать. У предпринимателя есть один месяц, чтобы представить письменные возражения с доказательствами. 

Возражения сдают инспектору или отправляют по почте. Но часто налоговая не учитывает возражения и все равно выносит решение со штрафом.

В апелляционной жалобе на решение

У плательщика есть месяц на подачу апелляционной жалобы на решение инспекции в региональную УФНС. В этот месяц решение ещё не исполняется, счёт не блокируется, деньги не списываются. 

Жалобу подают письменно через свою районную инспекцию. В жалобе надо отметить, что инспекторы не учли отсутствие вины. В течение трёх дней ее направят в УФНС. 

В жалобе, если решение уже исполняется

Если предприниматель не знал о проверке, упустил решение, а о штрафе узнал случайно, у него есть год на жалобу в УФНС. Но решение уже будет исполняться, и деньги по штрафу списываться со счёта.

На сайте налоговой есть сервис Узнать о жалобе. В нём можно отслеживать свою жалобу.

Если управление налоговой не отменяет штраф, последний шанс — арбитражный суд.

В арбитражный суд

У предпринимателя есть три месяца, чтобы обжаловать решение налоговой в арбитражном суде. Делать это лучше вместе с юристом. Такие споры предприниматели нередко выигрывают.

Статья актуальна на 16.06.2021

10.07.2020 В каком случае суд откажет ПФР во взыскании штрафа с работодателя за подачу СЗВ-М и (или) СЗВ-СТАЖ позже срока? :: Судебная практика

Если фондом нарушены сроки выставления требования об уплате штрафных санкций, проверяющие не смогут взыскать их с работодателя в судебном порядке. Это связано с тем, что для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности, не погашенной страхователем на основании требования об уплате, выставленного фондом, отведено шесть месяцев с даты окончания срока исполнения требования.

Однако на практике проверяющие из ПФР зачастую отсчитывают сроки для составления требований не с той даты, когда работодатель должен был подать персонифицированную отчетность, а со дня, когда он фактически представил ее с опозданием. Суды считают это неправомерным. Так, к примеру, к подобному выводу пришел АС Уральского округа в постановлении от 10.06.2020 № Ф09-2977/20.

Организация с нарушением срока представила в мае 2019 года форму СЗВ-СТАЖ по итогам 2018 года, а также формы СЗВ-М за отчетные месяцы 2018 года (с марта по декабрь) и 2019 года (с января по март).

Фонд выставил работодателю требование об уплате штрафа, отсчитав срок для его исполнения с даты подачи работодателем отчетности, т.е. с мая 2019 года.

После того как организация в добровольном порядке его не исполнила, проверяющие обратились в АС Уральского округа, полагая, что шесть месяцев для такого обращения еще не истекли. Однако суд частично отказал в удовлетворении заявления, аргументировав это следующим образом.

Порядок уплаты страховых взносов (в частности, взносов на пенсионное страхование) регулируется НК РФ.

В связи с этим при применении мер ответственности за нарушение сроков подачи персотчетности нужно учитывать положения НК РФ. В соответствии с п. 3 ст.

46 НК РФ заявление о взыскании штрафа подается в суд контролирующим органом в течение шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования об уплате.

При этом кассационный суд, ссылаясь на п. 14 Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.

2005 № 5, указал, что срок давности привлечения к ответственности за правонарушение, в отношении которого предусмотренная правовым актом обязанность не была выполнена к определенному сроку, начинает течь с момента наступления указанного срока. Следовательно, с этого момента начинается исчисление сроков для оформления требований об уплате штрафов.

Поскольку СЗВ-М подается ежемесячно, то и требование на уплату штрафа за просрочку ее подачи фонд должен был выставлять отдельно, то есть на каждую отчетность, которая не была подана вовремя. К примеру, в отношении СЗВ-М за март 2018 года, не представленной 16 апреля 2018 года, процессуальные сроки для взыскания нужно отсчитывать с 17 апреля 2018 года.

Заметим, что АС Уральского округа уже высказывал аналогичную точку зрения в отношении порядка исчисления сроков для взыскания санкций за нарушение сроков подачи персотчетности (см. здесь).

Смягчающие обязательства за правонарушения по страховым взносам: как снизить штраф

Как и в Налоговом кодексе РФ, в Законе о страховых взносах (Федеральный закон от 24.07.

2009 N 212-ФЗ (далее — Закон N 212-ФЗ)) предусмотрено, что штрафы для организаций и предпринимателей за «страховые» правонарушения могут быть снижены при наличии смягчающих обстоятельств (Пункт 1 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ; ч. 1, 4 ст. 44 Закона N 212-ФЗ).

Причем их перечень ничем не ограничен, то есть органы ПФР и ФСС (Статья 3 Закона N 212-ФЗ) или суд могут расценить любое обстоятельство в качестве смягчающего (Пункт 4 ч. 1 ст. 44 Закона N 212-ФЗ).

Примечание Смягчающие обстоятельства, прямо названные в Законе N 212-ФЗ (Часть 1 ст. 44 Закона N 212-ФЗ): — совершение правонарушения:

(или) вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

(или) под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; — тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности.

Напомним, что отделения ПФР и соцстраха должны выявлять такие обстоятельства при рассмотрении материалов проверки (Пункт 4 ч. 6 ст. 39 Закона N 212-ФЗ) или при решении вопроса о наложении штрафа.

Но они, как и налоговики, зачастую предпочитают их «не замечать», на что им нередко указывают суды (Постановления N КА-А40/7147-11; по делу N А65-27172/2010; по делу N А56-58951/2010). Максимального предела для снижения «страхового» штрафа нет. Как говорится в одном из судебных решений, «санкции могут быть уменьшены…

до такого размера, который суд посчитает допустимым в конкретной ситуации при наличии смягчающих ответственность обстоятельств» (Постановление по делу N А56-2068/2011). И суды часто весьма существенно (в десятки раз) снижают размеры штрафов, например: — с 98 670 до 2000 руб.

Читайте также:  Компании удалось доказать, что иск о взыскании с нее долга за услуги необоснован, так как эти услуги ей оказывал не истец, а другой контрагент

(Постановление N КА-А40/4550-11); — с 40 000 до 4000 руб. (Постановление по делу N А65-27172/2010); — с 27 763,50 до 1000 руб. (Постановление по делу N А21-6545/2010).

Нам встретилось решение, в котором штраф был уменьшен судом с 48 756,80 руб. до 100 руб., то есть без малого в 500 раз (!!!) (Постановление N 09АП-14248/2011-АК). Представители фондов иногда пытаются возражать, мол, снижение размера штрафа наносит ущерб бюджету. На что суды им отвечают:

— перечисляемый штраф должен быть соразмерен правонарушению (Постановление по делу N А33-9838/2010);

— штраф, налагаемый на плательщика страховых взносов, — это вид ответственности за правонарушение, а не средство пополнения бюджета (Постановление N 09АП-14248/2011-АК).

Теперь вы понимаете, почему вовремя заявленные смягчающие обстоятельства так важны. Проанализировав судебную практику, мы выявили, что именно суды принимают в качестве таких обстоятельств.

Общие смягчающие обстоятельства

Независимо от вида «страхового» правонарушения и статуса нарушителя (организация или предприниматель), суды могут снизить штраф из-за того, что: — правонарушение совершено впервые (Постановления по делу N А21-6545/2010; по делу N А65-21609/2010; N 17АП-12780/2010-АК); — отсутствует умысел (Постановления N N Ф03-344/2011; 18АП-2998/2011; 17АП-3612/2011-АК); — нарушитель самостоятельно выявил и устранил допущенное нарушение (Постановления по делу N А49-5465/2010; по делу N А65-21607/2010; N 17АП-4234/2011-АК); — отсутствуют негативные последствия для бюджета (Постановления по делу N А49-5465/2010; по делу N А65-21607/2010). Это то, что встречается чаще всего. А еще нам попались такие смягчающие обстоятельства: — организация находится в процессе ликвидации (Постановление N КА-А40/7147-11) или банкротства (Постановление по делу N А72-8135/2010); — плательщик взносов — субъект малого предпринимательства (Постановление N 09АП-12803/2011-АК); — взыскание штрафа в полной сумме чревато тяжелыми финансовыми последствиями для фирмы (Постановление по делу N А72-7752/2010); — предпринимательская деятельность не приносит больших доходов (Постановления по делу N А58-8435/09; по делу N А28-11234/2010).

  • По отношению к предпринимателям суды, помимо всего перечисленного, учитывали также:
  • — необходимость выплачивать кредит (Постановление по делу N А28-11234/2010).

— их пожилой возраст (Постановление по делу N А61-1819/2010); — наличие на иждивении малолетнего ребенка (Постановление N 17АП-4534/2011-АК);

Как можно снизить штраф за непредставление страховой отчетности

5 причин для снижения штрафа по СЗВ-М | Юридическая компания «ПРИОРИТЕТ»

«Расчет», февраль 2020

Компании и ИП должны ежемесячно сдавать отчетность по форме СЗВ-М в Пенсионный фонд. Эта обязанность возникает у работодателей, если с вознаграждений сотрудников уплачиваются страховые взносы.

Отчетность по форме СЗВ-М нужно сдавать ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным. Можно ли сократить размер санкций, если документы будут отправлены позже положенного срока ? Ответ на этот вопрос искала Евгения Кириенко, ведущий юрист юридической компании «ПРИОРИТЕТ».

Размер финансовых санкций за не­представление страхователем в уста­новленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений на сегодняшний день со­ставляет 500 рублей за каждого ра­ботника (ст. 17 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ «Об инди­видуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенси­онного страхования»).

Как правило, за такие нарушения ни один арбитр не освобождает орга­низацию от ответственности, пос­кольку факт правонарушения со сто­роны страхователя присутствует. Но при этом, опираясь на смягчающие вину обстоятельства, судьи могут снизить размер финансовых санкций.

К разрешению данной категории юридических дел уже сформирован единый подход.

Арбитры, принимая свои решения, опираются на положе­ния статьи 55 Конституции РФ и разъ­яснения из Постановлений Конститу­ционного суда РФ от 19 января 2016 года № 2-П, от 15 июля 1999 года № 11-П, которые содержат правовые позиции и толкования норм права. Поэтому бухгалтеру не помешает знать пять основных причин, которые смягчают вину работодателя и учиты­ваются судьями при вынесении реше­ния о штрафных санкциях.

Незначительный пропуск срока

Арбитражный суд Центрального окру­га снизил штраф в 10 раз — с 23 500 рублей до 2350 рублей — за нарушение срока представления отчетности по форме СЗВ-М в ПФР (Постановление от 4 сентября 2019 г. № Ф10-3495/2019 по делу № А83-2432/2019).

Судом учтено, что организацией был допущен незначительный про­пуск срока представления сведений, в этом споре он составил всего один день, правонарушение совершено впервые, отчетность была представле­на до выявления данного нарушения

Фондом, при этом в ПФР отсутствовали сведения о наличии у общества задол­женности по страховым взносам.

Давая правовую оценку оспаривае­мому решению ПФР и снижая размер санкций, Арбитражный суд усмотрел в противоправных действиях компании наличие вышеперечисленных смягча­ющих ответственность обстоятельств. При вынесении решения арбитры опирались на правовую позицию Кон­ституционного суда (Постановление от 25 февраля 2014 г. № 4-П).

Арбитражный суд Московского округа снизил штраф в 10 раз — с 195 000 рублей до 19 500 рублей (Постановление от 16 ноября 2018 г. № Ф05-17103/2018 по делу № А40-50950/2018). Суд снизил размер взыскиваемых Фондом санк­ций, поскольку были установлены смягчающие ответственность обстоя­тельства: длительная болезнь сотруд­ника, который не имел возможности отправить документы.

Технические сбои

Арбитражный суд Волго-Вятского округа снизил штраф в два раза: с 556 000 рублей до 278 000 рублей (Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 28 марта 2019 г. № Ф01-369/2019 по делу № А43- 18123/2018, Верховный суд РФ также оставил это решение в силе).

Как уста­новили арбитры, расчет произведенной отчетности по форме СЗВ-М не был сдан в надлежащие сроки из-за ремонт­ных работ в бухгалтерии.

Факт про­срочки представления сведений уста­новлен, сумма штрафа уменьшена в связи с отсутствием неблагоприятных последствий для застрахованных лиц.

Правонарушение совершено впервые

Арбитражный суд Восточно-Сибирско­го округа снизил штраф в четыре раза: с 274 500 рублей до 68 625 рублей (Поста­новление от 22 декабря 2017 г. № Ф02- 6776/2017 по делу № А78-6650/2017).

ГУ УПФР в городе Чите Забайкаль­ского края привлекло к ответствен­ности ФКУ ИК-5 УФСИН России за не­представление в установленные сроки сведений о застрахованных лицах.

Арбитражный суд факт допущенных учреждением нарушений подтвердил, но снизил штраф, назначенный ПФР.

Суд учел, что учреждение является некоммерческой организацией, у него отсутствовал умысел на уклонение от своевременного представления сведе­ний о застрахованных лицах, кроме этого арбитры отметили, что правона­рушение совершено им впервые.

Значительное число застрахованных лиц

Арбитражный суд Центрального окру­га снизил штраф в 10 раз: с 213 500 рублей до 21 350 рублей (Постановле­ние от 22 ноября 2018 г. № Ф10- 4922/2018 по делу № А14-1736/2018, Верховный суд РФ также оставил это решение в силе).

Верховный суд согласился с выво­дом суда первой инстанции о наличии смягчающих ответственность обстоя­тельств, которые позволяют снизить размер штрафа. Что это за обстоятель­ства? Отсутствие негативных пос­ледствий, правонарушение совершено впервые, а также значительное коли­чество застрахованных лиц, по кото­рым предоставляется персонифициро­ванная информация.

  • Тут нужно отметить, что в Федераль­ном законе от 1 апреля 1996 года № 27- ФЗ «Об индивидуальном (персонифици­рованном) учете в системе обязательно­го пенсионного страхования» отсутст­вует норма, предусматривающая воз­можность учета органом ПФР смягчаю­щих ответственность обстоятельств при определении размера штрафа.
  • Вместе с тем учтен смысл статьи 55 Конституции РФ, введение ответствен­ности за правонарушение и установле­ние конкретной санкции, ограничива­ющей конституционное право, должно отвечать требованиям справедливо­сти, быть соразмерным конституцион­но закрепленным целям и охраняемым законом интересам, а также характеру совершенного деяния.
  • Так, в Постановлении Конституци­онного суда от 15 июля 1999 года № 11-П указано, что принцип соразмерности и справедливости наказания предпола­гает установление дифференцирован­ной ответственности в зависимости от характера и тяжести совершенного правонарушения, размера причинен­ного ущерба.

В Определении КС РФ от 5 ноября 2003 года № 349-О разъяснено, что суд вправе избирать меру наказания с уче­том характера правонарушения, раз­мера причиненного вреда, степени ви­ны компании и иных существенных обстоятельств деяния. Полномочия су­да на снижение штрафных санкций ис­ходя из вышеуказанных принципов вытекают не из желаний или предпо­чтений конкретного судьи, а из консти­туционных прерогатив правосудия.

Что делать бухгалтеру?

В заключение дадим несколько советов для специалиста учета. В первую оче­редь необходимо устранить нарушение самостоятельно и как можно быстрее. В таком случае закон будет на стороне страхователи и ПФР не сможет нало­жить штраф. Превентивные меры установлены законодателем для устра­нения допущенных ошибок и несоот­ветствий страхователями.

Компания может самостоятельно откорректиро­вать индивидуальные сведения. Сде­лать это лучше до того, как Фонд обна­ружит несоответствия представленных данных в кадровом и бухгалтерском учете. Или же в течение пяти рабочих дней со дня получения от органов ПФР уведомления о наличии ошибки во из­бежание финансовых санкций контро­лирующим органом (п.

39 Инструкции в редакции приказа Минтруда России от 14 июня 2018 г. № 385н).

Указанная правовая позиция была выражена в определениях Верховного суда РФ от 2 июля 2018 года № 303- КГ18-99 по делу № А73-910/2017, от 5 сентября 2018 года № 303-КГ18-5700 по делу № А04-5751/2017, от 5 сентября 2018 года № 303-КГ18-5702 по делу № А04-5748/2017, от 30 октября 2018 года № 307-КГ18-6769 по делу № А56- 73062/2017.

Не забывайте использовать для оформления и проверки отчетности специальные веб-сервисы. Чтобы из­бежать негативных последствий, су­дебных тяжб и уплаты штрафных санкций, оперативно вносите поправ­ки в ранее предоставленные отчеты, если в них были допущены ошибки.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *