ФНС назвала крайнюю дату, до которой нужно отчитаться о прослеживаемых товарах

Все предприниматели, которые работают с прослеживаемыми товарами: самостоятельно импортируют или просто покупают, продают, и даже дарят или передают в производство импортные товары из перечня в Постановлении Правительства № 1110. 

Отчёты ежеквартальные, сроки совпадают с отчётностью по НДС:

  • 25 апреля
  • 25 июля
  • 25 октября 
  • 25 января 

Если 25 число — выходной или праздник, то крайняя дата переносится на следующий рабочий день. 

Что будет за несдачу

Налоговая пообещала не штрафовать за нарушения до 1 июля 2022 года. Предпринимателям дали время, чтобы научиться оформлять документы и заполнять отчёты правильно. Но мы на всякий случай предупреждаем вас заранее. 

Как заполнить отчёт 

Трудностей возникнуть не должно: все данные берут из УПД или других документов, в которых упомянуты прослеживаемые товары. 

В каждой строке указывают:

  1. Код вида операции из справочника;
  2. Реквизиты УПД, счетов-фактур и других документов, по которым совершена операция;
  3. Наименование, ИНН и КПП контрагента;
  4. Регистрационный номер партии товара (РНПТ);
  5. Количество и стоимость товаров без НДС по каждому РНПТ. 

Если после отправки обнаружили ошибки — в этот же день подайте корректировку. Номер корректировки укажите по строке 2. Особых правил заполнения корректировочных отчётов нет: просто запишите все данные правильно и отправьте отчёт снова. 

ООО «Ромашка» применяет УСН. 5 октября 2021 года организация купила партию телевизоров: 45 штук за 400 000 ₽. Телевизоры — прослеживаемые товары, их код 26.40.20.110 есть в перечне правительства. И действительно: поставщик, компания «Горизонт» выставила УПД, в котором указала РНПТ партии: 26532945725835.

Купленные телевизоры «Ромашка» внесёт в отчёт за 4 квартал 2021 года и укажет код операции 17. 

ФНС назвала крайнюю дату, до которой нужно отчитаться о прослеживаемых товарахПорядок заполнения Форма отчёта

Как в Эльбе?

Эльба готова к изменениям. Задача с отчётом появится, если в течение квартала добавлялись входящие или исходящие УПД с прослеживаемыми товарами.

Основные поля Эльба заполнит автоматически по данным из реквизитов и УПД. Прослеживаемые товары, как и любые другие, не только покупают или продают, но и передают в производство, уничтожают, теряют и совершают другие операции из списка. В таких случаях дополнительную строку в отчёт нужно добавить вручную, ведь у Эльбы этих данных нет.

Налоговая принимает отчёт только в электронном виде, поэтому для отправки отчёта понадобится действующая электронная подпись. Если работаете в Эльбе, но подписи пока нет или уже закончилась — выпустите её из задачи в разделе «Отчётность».

!

Подписи Эльбы, выпущенные в 2021 году, будут действовать в 2022. Но 1 января задача по выпуску подписи в Эльбе будет временно закрыта, пока мы не начнём выдавать сертификаты по новым правилам. В этот период подпись нужно будет выпускать в налоговой и загружать в Эльбу в разделе Реквизиты → Для отчётности → Электронная подпись.

Статья актуальна на 07.10.2021

Отчет о прослеживаемых товарах: вспоминаем главное

До 25 апреля включительно компании и ИП, у которых в I квартале 2022 года были операции с прослеживаемыми товарами, должны подать в налоговую специальный отчет. Напомним основные моменты, связанные с его сдачей (постановление Правительства РФ от 01.07.2021 № 1108 «Об утверждении Положения о национальной системе прослеживаемости товаров»).

Новая отчетность о прослеживаемых товарах

С июля прошлого года импортные товары из Правительственного перечня являются прослеживаемыми, то есть их оборот на территории РФ контролирует ФНС.

В этот перечень входят, в частности, холодильники, морозильники, стиральные машины, автопогрузчики, компьютерные мониторы, детские коляски и автокресла.

На сайте ФНС есть сервис, помогающий проверить, подлежит ли конкретный товар прослеживаемости.

Читайте подробнее о Национальной системе прослеживаемости.

К операциям с прослеживаемыми товарами относятся, например, их покупка (даже для собственных нужд), продажа, безвозмездное получение или передача. Компании и ИП, у которых были такие операции, независимо от режима налогообложения обязаны:

1. Выставлять электронные счета-фактуры при продаже таких товаров другим организациям и ИП. Покупатели должны их принимать через оператора ЭДО, даже если они не являются плательщиками НДС.

В счете-фактуре на отгрузку надо указывать РНПТ (регистрационный номер партии товаров). Если же прослеживаемые товары реализованы физлицам для личных нужд, самозанятым, на экспорт либо в страны ЕАЭС (Белоруссия, Киргизия, Армения, Казахстан), выставлять электронные счета-фактуры не обязательно.

Важно! Если при реализации прослеживаемого товара счет-фактура ошибочно был выставлен на бумаге, это не будет основанием для отказа в вычете НДС. Так говорит ФНС.

2. Сдавать в ИФНС в электронном виде определённую отчетность, а именно:

  • уведомление о ввозе в Россию прослеживаемых товаров из стран ЕАЭС;
  • уведомление о перемещении прослеживаемых товаров — при их экспорте из РФ в страны ЕАЭС;
  • отчёт об операциях с прослеживаемыми товарами. О нём и пойдёт речь дальше.

Кто заполняет отчет о прослеживаемости

Отчетность подают:

  • неплательщики НДС: те, кто применяет УСН, работает на патенте или освобожден от обязанностей плательщика НДС по ст. 145 НК. Они указывают в отчёте все операции с прослеживаемыми товарами;
  • плательщики НДС. Но они заполняют отчет, только если операции с прослеживаемыми товарами не отражаются в НДС-декларации. К примеру, если товар передан в производство или на переработку.

В отчет не включаются операции при импорте прослеживаемых товаров из стран ЕАЭС или при экспорте в эти страны. Ведь такие операции отражаются в названных выше уведомлениях о ввозе или перемещении.

Важно! Если в отчетном квартале операций с прослеживаемыми товарами не было, то формировать и сдавать отчет не надо.

Когда и как сдается отчет

Его нужно сдавать не позднее 25-го числа месяца, следующего за прошедшим кварталом, по утвержденному ФНС формату, только в электронном виде через оператора ЭДО, подписав усиленной квалифицированной электронной подписью.

Кстати, электронную отчетность по прослеживаемым товарам нужно хранить не менее 5 лет. Распечатывать ее необязательно.

Архив документов всегда доступен пользователю в сервисах электронной отчетности «Калуга Астрал»: «Астрал Отчет 5.0» — это удобный онлайн-сервис, «Астрал Отчет 4.5» — программа для ПК, в которой есть все для сдачи отчетности онлайн, а «1С-Отчетность» можно использовать в привычном интерфейсе 1С.

Особенности заполнения отчета

Код квартала. В шапке отчета указывается код квартала, за который сдаётся отчет. У него могут быть только такие значения:

  • 21 (I квартал);
  • 22 (II квартал);
  • 23 (III квартал);
  • 24 (IV квартал).

То есть при сдаче отчета за I квартал 2022 года пишем код 21. Кстати, такая же кодировка применяется при заполнении НДС-декларации.

Обособленные подразделения

В отчет надо включать операции с прослеживаемыми товарами как головного подразделения компании, так и ее российских ОП. При этом в строках 4—4б отчёта указываются наименование, ИНН и КПП головного подразделения.

Коды операций

Для каждой операции, отражаемой в отчете, предусмотрен свой код, который проставляется в графе 3. Вот самые распространенные коды операции по приобретению / получению или реализации / передаче прослеживаемых товаров.

Операция Код Примечание для плательщиков НДС
Реализация товара собственником 15 Отражают с такими кодами только продажу или безвозмездную передачу прослеживаемых товаров, которые не признаются объектом обложения НДС по п. 2 ст. 146 НК РФ либо освобождены от налогообложения по ст. 149 НК РФ
Безвозмездная передача товара 16
Приобретение товара в собственность 17 Отражают таким кодом только покупку товаров:

  • либо у тех, кто применяет УСН или ПСН, а также у тех, кто освобождён от обязанности платить НДС;
  • не признаваемую объектом обложения НДС/освобождаемую от налога
Получение товара безвозмездно 18 Отражают с такими кодами только покупку или получение прослеживаемых товаров у фирм и ИП, применяющих УСН, патентный режим или освобождённых от обязанности платить НДС
Получение покупателем корректировочного счёта-фактуры или универсального корректировочного документа в связи:

  • с уменьшением стоимости отгруженных товаров;
21
  • с увеличением такой стоимости 
22

Учтите, что пока нет никаких штрафов за несдачу или просрочку со сдачей отчета о прослеживаемых товарах или уведомлений по операциям с прослеживаемыми товарами. Санкции планируют ввести только с 1 июля 2022 года. Но, учитывая текущую ситуацию, есть большой шанс, что этот срок еще отодвинут.

Если же вы только готовитесь к работе с прослеживаемыми товарами, то учтите, что вам непременно нужно будет организовать электронный документооборот. Для этого прекрасно подойдет Астрал.ЭДО.

Кто и как должен отчитываться по прослеживаемым товарам?

Со второго полугодия 2021 года все предприниматели, участвующие в обороте прослеживаемых товаров (далее — ПТ), должны отправлять новые виды отчетности в ФНС. Расскажем, кого затронули изменения, как правильно заполнять отчеты, а также где взять необходимые формы.

Основные сведения о системе прослеживания товаров

Система прослеживаемости – новый принцип учета и хранения информации об импортных товарах. Ранее мы подробно рассказывали о подобном нововведении и разбирали, что ждет предпринимателей в будущем. 

Напомним, что импорт делится на две группы:

  • товары, ввозимые из государств — членов ЕАЭС: в 2021 году в их число помимо России входят Армения, Беларусь, Казахстан и Киргизия;
  • товары, ввозимые из других зарубежных стран.

Отслеживанию подлежит процесс передачи прав на товар от одного участника оборота другому. Согласно, ст. 169 НК РФ предприниматели обязаны:

  • организовать сбор и учет сведений об отдельных группах импортируемых товаров;
  • вовремя передавать собранные сведения в налоговую;
  • сдавать отчетность об обороте ПТ на территории России.

Полный перечень прослеживаемых товаров опубликован в 807-ом постановлении Правительства. К примеру, предпринимателям придется отчитываться за ввоз или торговый оборот стиральных машин и холодильных установок, детских колясок и погрузчиков, металлической мебели, мониторов и проекторов.

Кто сдает отчетность по ПТ?

При ввозе каждая партия товара, подлежащего прослеживанию, получает свой регистрационный номер (РНПТ). При дальнейшем продвижении товаров этот номер нужно будет указывать в сопровождающей документации: в счетах-фактурах, УПД, декларациях по НДС и отчетности для ФНС. 

Порядок получения рег. номера зависит от страны импорта:

  1. Если речь идет об участниках ЕАЭС, то компания-импортер должна оповестить ФНС об импортируемых товарах в течение 5 дней с момента постановки партии на учет.
  2. Если ввоз производится с территории других государств, не входящих в ЕАЭС, то РНПТ проставляет сам импортер, ориентируясь на рег. номер таможенной декларации и номер товарной партии.
  3. В дальнейшем при совершении операций с ПТ стороны обмениваются электронными документами с указанием РНПТ. 
  4. По истечении квартала до 25 числа следующего за ним месяца предприниматели сдают в ФНС отчет по всем операциям с ПТ: плательщики НДС заносят сведения в обновленную форму декларации НДС, а неплательщики – формируют отчет по унифицированной форме.
Читайте также:  Сдельно-прогрессивная система оплаты труда: понятие, пример

В некоторых ситуациях плательщики НДС должны сдавать и декларацию, и отчет: к примеру, если прослеживаемые товары приобретают физические лица для личных нужд.

Скачать полный пакет документов для отчетности можно на сайте ФНС по ссылке. В архиве содержатся:

  • уведомления о перемещении товаров из России в страны ЕАЭС, из ЕАЭС в Россию;
  • уведомления об остатках прослеживаемых товаров;
  • отчет об операциях с прослеживаемыми товарами;
  • инструкция по заполнению отчетных документов.

Перечень операций с прослеживаемыми товарами

В апреле ФНС опубликовала письмо, в котором перечислила те виды операций с прослеживаемыми товарами, о которых предприниматели должны будут отчитаться впоследствии. Речь идет о четырех категориях:

  1. Прекращение прослеживаемости: такая операция осуществляется, если товар передают на переработку, утилизацию, реализацию, либо оформляют как безвозвратную утрату или недостачу. Для этой категории зарезервировали коды от 01 до 09.
  2. Возобновление прослеживаемости: коды от 10 до 12 включительно. Применяется для неиспользованных остатков, а также возврата ранее реализованных товаров. Сюда же относят ситуации, когда в ходе инвентаризации обнаружились прослеживаемые товары, по которым ранее оформили недостачу.
  3. Операции, не связанные с реализацией или безвозмездной передачей:  сюда относят вклад в имущество организации или уставный капитал, получение или передача товара в качестве паевого взноса и пр. Для этой категории следует использовать коды 13 (передача товара) и 14 (получение товара) соответственно.
  4. Получение, передача, реализация товаров, либо права собственности на товары, в том числе через агентов или комиссионеров – коды от 15 до 39. 

Документооборот с ПТ ведется исключительно в электронном виде: это требование прописано не только в НК РФ, но и в 371-ом ФЗ. Это касается отчетов и сведений об остатках для ФНС, а также счетов-фактур и сопроводительных документов для контрагентов.

Пошаговое заполнение отчета об операциях с товарами, подлежащими отслеживанию

В верхней части отчета указывают:

  • год и порядковый номер отчетного квартала — строки 1 и 1а;
  • код ИФНС — строка 3;
  • сведения о компании или ИП — строки 4, 4а и 4б;
  • при необходимости заполняют сведения о ликвидации или реорганизации: в строке 6 указывают код формы преобразования организации (уточнить можно здесь), в строке 7 заполняют ИНН и КПП; 
  • при корректировке: номер корректировки в строке 2.

В таблицу вносят информацию об операциях с ПТ:

  1. В первые графы вписывают порядковый номер записи, дату и код операции.
  2. В графу 4 (Вид первичного документа) проставляют следующие значения:
    1. для счета-фактуры – 1;
    2. для корректировочного счета-фактуры — 2;
    3. для УПД – 3;
    4. для универсального корректировочного документа — 4;
    5. для любого другого учетного документа – 5.
  3. В 5 и 6 графу вносят номер и дату составления первичного документа.
  4. Графы с 7 по 9 отводятся для сведений о контрагенте: наименование, ИНН и КПП. 
  5. В графах с 10 по 13 вписывают РНПТ, код единицы измерения товара (уточнить можно в ОКЕИ), количество товара и его стоимость (в рублях и копейках, без учета НДС). Сведения вносятся по каждой операции.

В нижней части отчета проставляется код статуса лица. Если отчет подписывает собственник, руководитель юр.лица или ИП, то ставят цифру 1. Если подписывает доверенное лицо или представитель, то цифру 2. Далее вносят ФИО заверяющего, проставляют дату и подпись. 

Если документ заверяет представитель или доверенное лицо, то дополнительно вписываются название и реквизиты соответствующего документа (например, для доверенного лица в этой роли выступает доверенность).

Что нужно для учета операций с ПТ?

Все виды отчетности для ФНС, а также документы, связанные с реализацией или торговым оборотом прослеживаемых товаров, нужно оформлять и отправлять в электронном виде. Для этого нужно:

  • выбрать оператора ЭДО с соглашением SLA и интеграцией с ЦРПТ («Честный знак»);
  • бесплатно оформить ЭЦП – цифровую подпись для заверения электронной документации;
  • провести инвентаризацию остатков: при выявлении ПТ подготовить уведомление для налоговой с указанием вида товара и его количества, а также оформить РНПТ для дальнейших операций.

За нарушение сроков подачи отчетности, непредставление документов компании и предприниматели получат штраф в размере 1000 рублей (за каждый документ). Ту же сумму придется заплатить, если при заполнении отчета допустили ошибки в реквизитах. За подачу отчетности в бумажном виде – штраф в размере 200 рублей (за каждый документ).

Прослеживаемость товаров с 1 июля 2021 г. Что такое и как подготовиться

Работаете с импортными товарами? С 1 июля 2021 года начинает действовать национальная система обязательной прослеживаемости товаров. Прослеживаться будут импортные товары согласно утвержденному правительством перечню. Товарам будет присваиваться регистрационный номер партии товара (РНПТ).

Операции с товарами согласно РНПТ с помощью электронного документооборота (ЭДО) поступают  в систему прослеживаемости. В счетах-фактурах появляются новые реквизиты, а применение ЭДО становится обязательным. Ежеквартально компании обязаны отчитываться в ФНС.

Штрафные санкции будут применять с 1 июля 2022 года. 

О сроках поддержки прослеживаемости в решениях «1С:Предприятие 8» см. в Мониторинге законодательства.

В статье расскажем, какие товары подлежат прослеживаемости, какие отчеты и как часто необходимо сдавать, важные изменения в счетах фактурах в связи с началом прослеживаемости и как подготовиться к учету прослеживаемости.

Национальная система прослеживаемости

Участники системы и товары, подлежащие прослеживаемости

Оператор системы прослеживаемости  —  ФНС России.

Кто участники —  все организации и предприниматели на любой системе налогообложения, у которых есть операции с прослеживаемыми товарами. А также все посредники: комиссионеры и агенты, ведущие такие операции. 

Товары. Полный список товаров утверждается.  В эксперименте участвовали холодильники, автопогрузчики, бульдозеры, стиральные машины, мониторы, электронные интегральные схемы, детские коляски и детские сидения безопасности.  Более полная и точная информация в Постановлении Правительства. 

Компаниям, которые затрагивает вводимая система прослеживаемости,  с 1 июля начинают указывать в первичных документах реквизиты прослеживаемости и  предоставлять в налоговые органы сведения об операциях. Поэтому для компаний изменяется порядок предоставления первичных документов, появляется обязанность уведомлять об операциях с прослеживаемыми товарами и сдавать новые отчеты в ФНС.

Изменения в документах и учете

РНПТ

Регистрационный номер партии товара (РНПТ). Каждой партии прослеживаемых товаров в Россию при ввозе присваивается  РНПТ. С помощью этого номера ФНС контролирует движение импортных товаров. Регистрационный номер теперь появляется в первичных документах: счетах-фактуры, документах отгрузки, а также в отчете об операциях и декларации по НДС.

При ввозе товаров из стран ЕАЭС (Армения, Беларусь, Казахстан, Кыргызстан) компании-импортеры  обязаны в течение 5 дней с даты принятия товаров на учет уведомить ФНС, которая формирует на каждую партию РНПТ.

При ввозе товаров из других стран компании формируют РНПТ самостоятельно на основании регистрационного номера таможенной декларации и номера партии товаров.

Компании при совершении покупки/продажи прослеживаемых товаров предоставляют друг другу электронные документы с указанием РНПТ. Компании, которые являются плательщиками НДС, предоставляют счета-фактуры.  Компании, которые не являются плательщиками НДС обмениваются отгрузочными документами.

Как в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) и в «1С:Управление нашей фирмой» отражать операции с прослеживаемыми товарами с 01.07.2021 — в частности, получать РНПТ при ввозе прослеживаемых товаров из ЕАЭС и третьих стран и др., — см. в новом справочнике «Прослеживаемость товаров».

Документы через ЭДО поступают в систему прослеживаемости.

ЭДО

Электронный документооборот (ЭДО) обязаны применять все участники системы прослеживаемости с 1 июля 2021 г. согласно ФЗ от 09.11.2020 № 371-ФЗ и ст. 169 НК РФ.

Компании через ЭДО обязаны передавать в ФНС отчеты и информацию об остатках товаров.

Также ЭДО используются участниками для обмена между собой первичными документами.

Об электронном документообороте в 1С электронными счетами-фактурами, первичными учетными документами и др. см. в разделе «Инструкции по учету в программах „1С“».

Счета-фактуры и УПД

Счета-фактуры по прослеживаемым товарам теперь оформляются обязательно в электронном виде.

В форме счета-фактуры появляются новые реквизиты в связи с прослеживаемости:

  • РНПТ,
  • единица измерения товара,
  • количество,
  • регистрационный номер таможенной декларации (в случает производства товара не в стране ЕАЭС),
  • порядковый номер записи поставки,
  • реквизиты для идентификации документа об отгрузке товара.

В порядке исключения можно выставлять бумажные счета-фактуры при следующих операциях: 

  • реализация физическим лицам для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью; 
  • реализация плательщикам налога на профессиональный доход; 
  • реализация и перемещение товара с территории РФ при экспорте (реэкспорте); 
  • реализация и перемещение товаров с территории РФ на территорию другого государства — члена ЕАЭС. 

Универсальные передаточные документы (УПД).  Организации, которые не являются плательщиками НДС, при продаже  прослеживаемых товаров выдают вместо счетов-фактур УПД .

УПД аналогично счетам-фактурам содержат реквизиты прослеживаемости:

  • РНПТ,
  • единица измерения товара,
  • количество прослеживаемых товаров.

Что изменилось в документах для учета НДС с 01.07.2021.

УПД оформляется и передается в электронном виде через ЭДО. Исключение составляют те же случаи, что и для счетов-фактур.

Отчеты, сроки, штрафы

Состав отчетов. У всех компаний: юридических лиц и ИП, совершающих операции с прослеживаемыми товарами  появляется обязанность дополнительно отчитываться перед ФНС.  Полный состав отчетов и порядок заполнения можно уточнить в Письме ФНС.

  Основные отчеты: 

Уведомление о ввозе. Отчет сдают компании, которые ввозят прослеживаемые товары из стран ЕАЭС, в течение пяти дней с даты постановки товаров на учёт. ФНС га основании уведомления присвоит РНПТ на каждую партии и сообщит по ТКС.

Читайте также:  Знак за отличие в службе в МВД России 2 степени. Льготы, выплаты, кому присуждается награда

Уведомление об имеющихся остатках. Отчет должны предоставить компании, у которых есть прослеживаемые товары и они собираются их реализовать. Например, компания до 1 июля 2021 года приобрела и использовала мониторы в своей деятельности. После 1 июля 2021 года решила продать старые и купить новые. Перед продажей необходимо оформить уведомление об остатках. 

Уведомление о перемещении. Отчет сдают компании, которые вывозят прослеживаемые товаров из РФ в государства ЕАЭС. Сдается в течении пяти дней с даты отгрузки товара.

Отчёт об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, сдают все компании ежеквартально, начиная с 3 квартала 2021 года не позднее 25 числа месяца, который следует за истекшим отчетным периодом. Отчет сдается в электронной форме.  Указываем полную информацию о приобретении, реализации и передаче прослеживаемых товаров, в том числе через агента или комиссионера.

Штрафные санкции за нарушение начнут действовать с 1 июля 2022 года. 

Подготовка к учету прослеживаемости

1. Подключение к ЭДО. Применение ЭДО становится обязательным для работы с прослеживаемыми товарами. Если еще не работаете с электронными документами, то можно быстро подключиться к 1С-ЭДО. Этот сервис уже работает с типовыми программами 1С и можно обмениваться электронными документами непосредственно из учетной программы. 

2. Инвентаризация остатков и получение РНПТ. Проверьте свои товары в списке прослеживаемых с помощью ТН ВЭД. Если у вас на складе до 1 июля 2021 г. есть товары, подлежащие прослеживаемости, то посчитайте количество и сверьте остатки.

  Отправьте в налоговую уведомление об остатках для получения РНПТ. Сделать это нужно до реализации товаров. При продаже уже необходимо будет указать полученные РНПТ.  Для дальнейшей работы удобно в справочнике номенклатуры сгруппировать товары по ТН ВЭД.

Для каждой позиции поставьте признак прослеживаемости и заполните страну происхождения.

3. Подключение к системе электронной отчетности. Отчитываться перед налоговой необходимо тоже в электронном виде. Для пользователей 1С удобно подключиться и использовать 1С-Отчетность. Этот сервис уже встроен в программы 1С, отчеты заполняются автоматически и можно сдавать непосредственно из учетной программы. 

В программе 1С:УНФ будут реализованы все операции по оперативному учету товаров, подлежащих прослеживаемости. Для отчетности ежеквартально по прослеживаемым товарам рекомендуем использовать 1С:Бухгалтерию.

Итоги

Новые условия работы в системе прослеживаемости затронут все компании и предпринимателей, работающих импортными товарами согласно утвержденному перечню. Не имеет значения ни форма собственности, ни система налогообложения, ни собственник ли вы товара, либо посредник.

  Стала обязательным применение ЭДО, первичными документами обмениваемся только в электронном виде, документы получили новые реквизиты.   Система прослеживаемости уже начинает работать с 1 июля 2021 г, первую отчетность сдаем за 3 кв. 2021 года.

Штрафные санкции начнут применять с 1 июля 2022 года. 

Методическая поддержка пользователей «1С:Предприятия»

Операции с товарами, подлежащими прослеживаемости

Консультация эксперта

С 8 июля на территории России официально запущена национальная система прослеживаемости импортных товаров. Но так как необходимые проекты постановлений Правительства России до сих пор не утверждены, действие системы временно приостановлено. А значит, есть время разложить всё по полочкам и получить ответы на свои вопросы. В этом поможет наш эксперт Екатерина Копейкина.

На все вопросы по прослеживаемости товаров ответит справочно-правовая система КонсультантПлюс

Цель системы прослеживаемости продукции состоит в том, чтобы проконтролировать путь ввозимого импортного товара от зарубежного продавца до покупателя. Это позволит предотвратить ввоз контрафактной продукции и обеспечить экономическую безопасность государства.

Система охватывает внешний и внутренний сегмент. То есть прослеживаться будут товары как на территории России (внутренний сегмент), так и в рамках ЕАЭС страны-участники будут обмениваться информацией (внешний сегмент).

КонсультантПлюс можно скачать здесь.

Не путаем новшество с маркировкой товаров «Честный знак». Различие состоит в том, что прослеживаться будет целиком партия товара, а не каждая его единица.

Никакие маркеры и отметки на товары физически не наносятся, отслеживание будет происходить только по документам.

С этой целью для отражения информации о прослеживаемых товарах обновлены книги покупок и продаж, счёт-фактура и УПД, введена новая отчётность и изменена форма декларации по НДС.

На основании этой информации будет сформирована база данных товаров, подлежащих прослеживаемости.

Также планируется дополнить Налоговый кодекс новым разделом и главой 14.9, которые будут регулировать работу национальной системы и в которых будут прописаны дополнительные обязанности для участников системы, касающиеся оборота прослеживаемых товаров.

Кого коснётся?

Участниками системы прослеживаемости становятся те, кто:

  • осуществляет импорт товаров, подлежащих прослеживаемости;
  • по состоянию на 1 июля 2021 имеют на праве собственности остатки товаров, подлежащих прослеживаемости, которые в дальнейшем планируется реализовывать;
  • совершают сделки по купле-продаже товаров подлежащих прослеживаемости;
  • осуществляют передачу товаров, подлежащих прослеживаемости, комиссионеру для последующей реализации, если посредник действует от своего имени;
  • передают или получают право собственности на товары, подлежащие прослеживаемости, на безвозмездной основе;
  • передают и получают товары, подлежащие прослеживаемости, в рамках операций, не признаваемых реализацией (например, взнос в уставный капитал);
  • прекращают владеть товарами, подлежащими прослеживаемости (например, продают физическим лицам для личного потребления, самозанятым, передают в производство для изготовления новых товаров, утилизируют или списывают в виде недостач);
  • возобновляют прослеживаемость товаров (например, получают возврат от физических лиц и самозанятых ранее проданного товара, возврат неиспользованных остатков из производства);
  • осуществляют экспорт товаров, подлежащих прослеживаемости.

То есть, как видим, необязательно заниматься внешнеэкономической деятельностью, чтобы стать участником системы. Достаточно просто купить на территории России прослеживаемый товар для перепродажи — и уже появляются дополнительные обязанности.

Система прослеживаемости обязательна для организаций и индивидуальных предпринимателей независимо от системы налогообложения.

Какие товары прослеживаются?

Подробный перечень прослеживаемых товаров пока не утверждён и находится в стадии проекта. Поэтому проверять товары удобнее на сайте ФНС, указав любой реквизит: код ТН ВЭД, ОКПД 2, наименование товара или номер таможенной декларации на товар.

Основным кодом, определяющим подлежит ли товар прослеживаемости или нет, является ТН ВЭД.

Код ОКПД 2 включён в перечень на основании ключей сопоставления Минэкономразвития России, приведённых в таблице соответствия кодов ТН ВЭД и ОКПД 2.  Он служит для предварительного анализа остатков товаров на предмет их прослеживаемости в случае отсутствия кода ТН ВЭД.

Сведения на сайте обновляется ежедневно, так как из перечня могут исключаться товары и добавляться новые. Сейчас в перечень включены такие товары, как мониторы и проекторы (с кодом ТН ВЭД 8528), детские коляски (с кодом ТН ВЭД 8715 00 100 0), автокресла (с кодом ТН ВЭД 9401 71 000 1,  9401 79 000 1, 9401 80 000 1) и т. д.

Какие новые отчёты вводятся?

  1. Уведомление о ввозе. Его нужно сформировать и передать по ТКС при импорте товаров из ЕАЭС в течение пяти дней с даты постановки товаров на учёт.

    На основании этого уведомления ФНС присвоит и направит участнику квитанцию с номером РНПТ до наступления следующего дня с даты получения уведомления. Таким образом, товар попадает в базу данных системы прослеживаемости.

  2. Уведомление о перемещении.

    Это уведомление формируется и передается по ТКС при экспорте товаров из РФ на территорию стран ЕАЭС в течение пяти дней с даты отгрузки товара.

Если покупатель полностью или частично вернул товар, экспортёр обязан подать корректировочное уведомление.

Уточнённый документ придётся подать также в случае обнаружения ошибки или неполных сведений в первоначальном уведомлении.

Уведомление не подаётся при применении спецрежимов или освобождении от НДС. В таком случае подаётся отчёт об операциях.

  1. Отчёт об операциях с товарами. Подаётся всеми участниками системы. В нём отражается информация о покупке, продаже и передаче прослеживаемых товаров, в том числе через посредников. Подаётся до 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Если в отправленном отчёте обнаружатся ошибки, нужно подать корректировочный отчёт.

  1. Уведомление об остатках. Передаётся в ФНС при принятии решения продать прослеживаемый товар. Срок для подачи не установлен, но подать нужно обязательно до реализации партии, чтобы успели присвоить РНПТ.

Состав отчётности у плательщиков и неплательщиков НДС разный.

Что у плательщиков НДС?

Плательщики НДС, начиная с отчётности за третий квартал 2021 года, сдают декларацию в обычном порядке, но по обновлённой форме. В ней предусмотрено отражение информации о прослеживаемом товаре: РНПТ, код единицы товара, количество, стоимость.

Помимо декларации по НДС, потребуется сдать отчёт об операциях с товарами по форме КНД 1169010, если:

  • купили товар у неплательщиков НДС (в том числе через посредника);
  • прекратилась прослеживаемость из-за исключения из перечня прослеживаемых товаров, экспорта в ЕАЭС, реализации международным представительствам, выявления недостач при инвентаризации;
  • возобновилась прослеживаемость из-за возврата непереработанных остатков из производства, выявления излишков после инвентаризации;
  • произведена передача прослеживаемого товара, не облагаемого НДС на основании НК РФ.

Что у неплательщиков НДС?

При применении спецрежимов или использовании освобождения от уплаты НДС  в ФНС сдаётся  отчёт об операциях по форме КНД 1169010, если:

  • купили и/или продали прослеживаемый товар на территории РФ у российских контрагентов, в том числе через посредников;
  • передали и/или получили товар, не связанный с реализацией (например, при реорганизации, получении взноса в уставный капитал и т. д.);
  • передали и/или получили право собственности на товар на безвозмездной основе;
  • прекратилась прослеживаемость товара (в том числе при продаже физлицам для личного потребления, самозанятым, при утилизации, выявлении недостач и т. п.);
  • возобновилась прослеживаемость  товара (в том числе при возврате от физических лиц и самозанятых ранее проданного товара);
  • импортировали или экспортировали товар.

Куда сдаём?

Вся отчётность подается в ФНС, так как именно она выступает оператором системы прослеживаемости импортных товаров.

В каком виде сдаём?

В рамках системы прослеживаемости вся отчётность подаётся только в электронном виде. То есть всем участникам придётся организовать электронный документооборот. Рекомендуемые формы отчётов приведены в Письме ФНС России от 14.04.2021 № ЕА-4-15/5042@.

Что меняется в прежней отчётности и регистрах?

В обновлённой декларации по НДС появляются  новые строки в разделах 8 и 11 и изменены приложения к ним. В них указывается информация о товаре:  РНПТ, код количественной единицы, количество, цена.

В форме счёта-фактуры также появляются новые поля: РНПТ, единица измерения товара, количество, регистрационный номер таможенной декларации (если прослеживаемый товар произведён не в стране — члене ЕАЭС), порядковый номер записи поставки, реквизиты для идентификации документа об отгрузке товара.

Счета-фактуры с 1 июля необходимо выставлять по новой форме, несмотря на то что система прослеживаемости пока приостановлена.

Графы 12, 12а и 13 пока не заполняются, а в графе 11 указывается только регистрационный номер декларации на товары.

Сведения о количественной единице измерения товара в графах 12, 12а счёта-фактуры нужно приводить в соответствии с перечнем, утверждённым Постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 № 1110.

При этом в графах 2 и 2а счёта-фактуры могут быть отражены любые единицы измерения. Необязательно, чтобы они совпадали с указанными в перечне.

В счетах-фактурах на аванс реквизиты прослеживаемых товаров не будут указываться. С учётом этого оформить такой счёт-фактуру можно на бумаге.

Также появилась новая строка 5а «Документ об отгрузке № п/п». В ней указываются реквизиты накладной на отгрузку товаров, на основании которой составлен счёт-фактура. Если счёт-фактура относится к нескольким накладным, в строке 5а нужно будет перечислить все их реквизиты через точку с запятой.

А УПД тоже поменялась?

Да, все изменения перенеслись и на УПД. В него добавились новые графы с реквизитами РНПТ. Если у вас нет прослеживаемых товаров, то эти графы не заполняются.

Как разъяснила ФНС, если плательщик НДС использует УПД со статусом «1», то с 1 июля следует самостоятельно дополнить УПД строкой 5а счёта-фактуры. Однако электронный формат УПД пока не позволяет правильно заполнить строку 5а. Объясняется это тем, что форма УПД является рекомендуемой и форматом не предусмотрен нужный тег для указания номера по порядку. Возможно, формат скоро обновится.

Один счёт-фактура/УПД может включать как прослеживаемые товары, так и обычные.

В итоге что нужно сделать участникам системы?

Действия участников заключаются в следующем:

  • проверить, подлежат ли товары прослеживаемости. Для этого нужно  провести инвентаризацию остатков прослеживаемых товаров по состоянию на 1 июля 2021 года по классификации ТН ВЭД;
  • выбрать оператора ЭДО и перейти на электронный документооборот, получить электронную подпись, настроить учётные программы. Без этого продать или купить прослеживаемый товар не получится.

Если у вас с контрагентом разные операторы ЭДО, то дополнительно нужно подключить роуминг у своего провайдера;

  • подать уведомление об остатках по итогам инвентаризации;
  • получить РНПТ по остаткам товаров, ввезённых из ЕАЭС. Он необходим для дальнейшего учёта данных товаров, оформления документов на операции с ними и подачи отчётности. В случае ошибочного направления уведомления об остатках необходимо сформировать корректировочное уведомление с указанием количества товара равным «0» (нулю).
  • самостоятельно присвоить РНПТ по товарам, ввезённым из стран, не входящих в ЕАЭС. Номер формируется из номера грузовой таможенной декларации и номера партии.
  • Номер состоит из частей, разделённых знаком «/» и формируется так:
  • код таможни (раздел 29 ГТД)/дата регистрации таможенной декларации (раздел 54 ГТД)/порядковый номер декларации (из раздела 32 ГТД).
  • РНПТ присваивается каждой партии товара из ГТД.
  • Например, номер может иметь такой вид: 10129025/020721/0000023/001.
  • Уведомлять ФНС  о присвоении номера партии не нужно, но нужно указывать его во всех товаросопроводительных документах при движении товара из этой партии;
  • своевременно подавать в налоговые органы отчётность, в которой указываются реквизиты прослеживаемости.

А с ответственностью что?

В НК РФ и КоАП РФ специальных штрафов за непредставление либо несвоевременное представление налоговикам отчётности об операциях с прослеживаемыми товарами пока нет. Планировалось дополнить НК РФ статьями 129.15 — 129.16 со штрафами за отсутствие РНПТ, ошибки в номере, отсутствие отчёта о прослеживаемых товарах, но пока этого не сделали.

ФНС сообщает, что меры ответственности вступят в силу только 01.07.2022, поэтому есть время наладить документооборот с контрагентами и максимально подготовиться. Но в ходе камеральных проверок налоговая сможет запрашивать счета-фактуры, первичку и другие документы по операциям с прослеживаемыми товарами.

Например, документы могут запросить, если показатели декларации по НДС, УСН, ЕСХН не будут сходится с показателями отчёта об операциях. Или же если будут расхождения между показателями отчёта по товарам у контрагентов.

Пока за непредставление документов по таким запросам или невнесение исправлений предусмотрены стандартные штрафы по пункту 1 статьи 126 НК РФ в размере 200 рублей за каждый непредоставленный документ и по пункту 1 статьи 129.1 НК РФ в размере 5 000 рублей.

А если остались вопросы, куда обращаться?

Так, оператором системы прослеживаемости является ФНС, то вопросы нужно направлять в ФНС. Также вопрос о системе прослеживаемости можно задать на форуме  на сайте ФНС https://forum.nalog.ru/index.php?showforum=161.

Таким образом, вводимая система прослеживаемости позволит эффективнее бороться нелегальным оборотом и серым импортом на территорию России, чем обеспечит экономическую безопасность страны и увеличит конкурентоспособность российских товаров. Ну и, конечно, будет препятствовать использованию схем уклонения от уплаты таможенных и налоговых платежей.

В завершение ответим на некоторые часто поступающие вопросы на Линию консультаций.

А если закупаются импортные комплектующие, а из них собирается оборудование (например, холодильник), оно будет считаться прослеживаемым?

Нет, под прослеживаемость попадает только импортный товар. Товар, произведённый на территории России из импортных комплектующих, под прослеживаемость не подпадает.

А если на балансе уже давно есть прослеживаемые товары, учтённые в составе основных средств и пока не планируется их продажа, а только использование в собственных целях, нужно ли подавать уведомление об остатках?

Уведомление нужно будет подать, только если соберётесь продавать такие основные средства или списать (утилизировать).

При решении продать до момента реализации нужно будет подать уведомление об остатках, присвоить РНПТ и указать его в счёте-фактуре или УПД. Главное, чтобы на момент реализации у вас был РНПТ.

  1. При списании или утилизации также нужно будет подать уведомление об остатках, а затем только списать или утилизировать.
  2. А если сейчас приобретаем прослеживаемый товар для нужд организации, что-то нужно сдавать в ФНС?
  3. Если товар приобретён для нужд компании, то никакая информация в ФНС не представляется.

В разделе 8 декларации по НДС отразится полученный счёт-фактура от продавца, и товар попадёт в систему прослеживаемости. Там он будет числится до момента его продажи или ликвидации.

  • При утилизации нужно представить отчёт об операциях.
  • А если мы приобрели прослеживаемый товар для нужд фирмы, но продавец не указал РНТП в счёте-фактуре, что делать?
  • Продавец обязан выставить исправленный счёт-фактуру с указанием РНТП.

Вы, как покупатель, не потеряете права на вычет (п. 3 ст. 2 Закона № 371-ФЗ), но придётся сдать уточнённую декларацию в случае неуказания РНТП.

В вычетах налоговики вправе отказать, если счёт-фактура по прослеживаемым товарам отсутствует либо не позволяет точно определить продавца и покупателя, стоимость продаж, налоговую ставку и предъявленную сумму НДС (п. 1.1, 1.2 и 2 ст. 169 НК РФ).

А если мы выкупаем бывшие в употреблении мониторы у физлиц, разбираем и затем продаём запчасти, тогда нужно что-то сдавать?

Если мониторы попадают в перечень по коду ТН ВЭД, то на них нужно получить номер РНПТ. Для этого формируется уведомление об остатках.  После реализации нужно сдать отчёт об операциях, где указывается выбытие.

Ранее мы рассказывали об изменениях по НДС, вступающих в силу с 1 июля. 

Екатерина Копейкина, ведущий экономист-консультант «Что делать Консалт»

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *