Установлены возможные формы выплаты вознаграждения по лицензионным договорам

   По общему правилу лицензионный договор представляет собой единый письменный документ, предметом которого является право использования объекта интеллектуальной деятельности, подписанный сторонами – лицензиатом и лицензиаром. Устная форма договора возможно лишь для такого права как использование произведения в периодическом печатном издании.

Внимание: наш адвокат по защите интеллектуальной собственности г. Екатеринбурга поможет Вам составить лицензионный договор: профессионально, на выгодных условиях и за короткое время. Звоните уже сейчас!

Как правильно составить лицензионный договор?

   Обязательными условиями для согласования в лицензионном договоре являются:

  1. Предмет лицензионного договора. Для того чтобы определить предмет договора, необходимо подробно описать объект, на который будет распространяться права по договору. Нужно указать полное наименование и характерные индивидуальные признаки, а также информацию о документе, удостоверяющем зарегистрированные права (патент или свидетельство). Если описание объекта слишком большое, то можно оформить его в виде приложения к договору.

Установлены возможные формы выплаты вознаграждения по лицензионным договорам

   Возможно оформить лицензионный договор, который предусматривает использование объекта, который возникнет в будущем. Тогда нужно индивидуализировать предмета договора так, чтобы можно было определить его объект, когда будет представлено право его использования.

  1. Виды использования объекта. В законе указаны типовые способы использования предмета, которые можно взять в качестве основы, применительно к необходимому объекту: для произведений (п.2 ст.1270, 1261 ГК), для изобретений, моделей (п.2 ст. 1358 ГК), для товарных знаков (п.2 ст.1484 ГК). Если не указать какой-либо способ использования, не будет считаться, что он предоставлен.
  2. размер и условия вознаграждения лицензиара;
  3. иные условия, если по заявлению любой стороны они должны быть указаны.

   Если оформляется договор по поводу товарного знака, необходимо указать в отношении каких конкретно товаров лицензиат может его использовать.

   Если согласования по существенным условиям не произошло, то договор считается не заключенным.

  1. Дополнительно рекомендуется включить такие условия как:
  2. Вид лицензии: простая или исключительная. При выборе простой лицензии, лицензиар оставляет право выдавать лицензии иным лицам. При исключительной – не имеет такого права. Если не указывать никакой способ в договоре, то она по умолчанию будет считаться простой;
  3. Срок лицензии;
  4. Иные условия: пределы прав лицензиата, оказание технической поддержки лицензиаром, порядок отчетности, ответственность, прекращение договора и т.д.

ПОЛЕЗНО: если договор составляется второй стороной, то рекомендуем провести правовой анализ договора с помощью адвоката, смотрите ВИДЕО по теме

Как зарегистрировать лицензионный договор?

   Требование об обязательной регистрации лицензионного договора является важным элементом в его надлежащей реализации.

   Лицензионный договор необходимо зарегистрировать в Федеральной службе по интеллектуальной собственности, патентам и товарным знакам. Без регистрации договор считается недействительным. С момента осуществления государственной регистрации договор считается заключенным.

   Заявление о регистрации договора подается по утвержденной форме. Оно должно быть подписано лицами, которым принадлежит патент. К заявлению прилагаются: подлинник охранного документа (патент и описание объекта лицензионного договора).

   В течение двух месяцев после подачи заявления государственный орган производит проверку действительности всех документов и их соответствия требованиям, установленным в сфере интеллектуальной собственности.

   Изменения и дополнения к зарегистрированным лицензионным договорам по поводу сторон, предмета договора, предела передачи прав, срока и т.д. также подлежат регистрации. Регистрация изменений происходит на основании соглашении сторон, тем же способом, что и регистрация договор.

   Если внесения изменений требует одна из сторон, то необходимо решение суда. Тогда регистрация изменений происходит на основании решения суда.

   Стоит иметь в виду, что текст лицензионного договора обычно является коммерческой тайной, ознакомление с содержанием зарегистрированного договора возможно только с письменного согласия обеих сторон.

Срок действия лицензионного договора

   Согласно Закону срок действия лицензионного договора не может быть больше срока действия исключительного права на результат интеллектуальной деятельности. Если прекращается исключительное право, то прекращает свое действие и лицензионный договор.

   Если срок не определен сторонами, то по общему правилу считается, что договор заключен на пять лет.

   Если стороны не желают ограничиться каким-то конкретным сроком, то можно указать в договоре, что право использования объекта возможно на срок действия исключительного права. В таком случае с пролонгацией действия права будет продлено и действие лицензионного договора.

Вознаграждение по лицензионному договору

   В лицензионном договоре необходимо определить размер выплаты вознаграждения лицензиару и порядок его расчета.

   Возможно предусмотреть и безвозмездность договора – это не противоречит Закону. Но если стороны – коммерческие фирмы и лицензионный договор с исключительной лицензией, которая действует по всему миру, плату за ее использование нужно указать.

   Законом не предусмотрен обязательный способ вознаграждения, но, как правило, используют две формы:

  1. паушальный платеж – представляет собой определенную разовую выплату;
  2. роялти — периодические выплаты, зафиксированные в твердом размере или в виде процентов от дохода лицензиата. Желательно, чтобы размер процентной ставки определил оценщик в соответствии с размерами стандартных отраслевых ставок роялти. Порядок выплат роялти может быть любым. При определении периодичности выплат рекомендуется иметь в виду: особенности реализации товаров лицензиатом, простоту отчетности лицензиата перед лицензиаром, удобство расчета процентной ставки для вознаграждения.

   Нужно иметь в виду, что в случае если лицензиат не использовал результат интеллектуальной деятельности, то это не может быть причиной отказа в выплате вознаграждения лицензиару.

   В лицензионном договоре допускается устанавливать смешанное вознаграждение, то есть выплату и роялти, и паушального платежа. Это может быть экономически выгодно для обеих сторон.

Лицензиар покрывает расходы на оформление документации доходом от паушального взноса, который составляет обычно до 25% от цены, указанной в договоре.

В то же время, роялти в форме процентов является гарантом для лицензиара в участии в доходе лицензиата, а для лицензиата удобно, что ему не нужно будет заплатить вознаграждение больше, чем он сможет заработать, используя объект.

Споры по лицензионному договору

   Споры, связанные с лицензионным договором относятся к делам о защите интеллектуальных прав.

   В силу требования Закона споры, вытекающие из отношений, возникших в связи с заключением лицензионного договора рассматриваются арбитражным судом. При этом неважно кто является участниками правовых отношений – юридическое лицо, индивидуальный предприниматель или гражданин.

ПОЛЕЗНО: наш адвокат по арбитражным спорам г. Екатеринбург выстроит профессиональную линию защиты для восстановления Ваших нарушенных прав.

Нарушение лицензионного договора

   Поскольку природа лицензионного договора имеет гражданско-правовой характер, то к нему применимы законоположения ГК РФ о договоре и обязательствах.

   Следовательно, нарушение условий лицензионного договор, влечет негативные последствия, предусмотренные законодателем для любых гражданско-правовых договоров: возмещение неустойки, отказ от исполнения условий договора в одностороннем порядке и т.д.

  •    Кроме того, раздел 7 ГК РФ устанавливает дополнительную ответственность в случае нарушения договора.
  •    Так лицензиар вправе самостоятельно отказаться от исполнения договора и требовать возмещения ущерба, причиненного расторжением, в случае если лицензиат грубо нарушает свои обязанности по оплате вознаграждения.
  •    Также предусмотрены последствия в случае нарушения использования исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации. Защитить свои права, можно потребовав:
  1. признания права – к тому, кто отрицает право и тем самым нарушает интересы правообладателя;
  2. прекращения действий, которые нарушают право или создают угрозу нарушения;
  3. возмещения убытков. Возместить убытки должно лицо, которое незаконно использовало результат интеллектуальной деятельности;
  4. изъятия контрафактного материала, в котором имеется результат интеллектуальной деятельности. Такое требование можно предъявить к изготовителю, хранителю, продавцу, другим недобросовестным распространителям и приобретателям;
  5. опубликовать решение суда о произошедшем нарушении исключительных прав и указать настоящего правообладателя.

   Данные требования возможно предъявлять не только к тому, кто использовал исключительные права без заключения соглашения с правообладателем, но и к лицензиару, если он вышел за пределы оговоренных лицензионным договором способов использования объекта исключительных прав.

Читайте также:  Вывод активов: правовая позиция ВАС РФ и позиции других судов

   Кроме гражданской ответственности за нарушение интеллектуальных прав существует и административная (ст. 7.12 КоАП РФ) и уголовная ответственность (ст.ст. 146, 147 УК РФ).

   Если юридическое лицо или индивидуальный предприниматель неоднократно или злостно нарушают права правообладателя исключительных прав, суд по требованию прокурора вправе вынести решение о принудительной ликвидации фирмы или прекращении деятельности ИП.

Налогообложение лицензионного договора

   В соответствии с Налоговым кодексом РФ реализация прав на результаты интеллектуальной деятельности и прав их использования на основании лицензии не подлежит налогообложению НДС.

   Вместе с тем, если заключается смешанный договор, предметом которого является не только результат интеллектуального труда, тогда льготный налоговый режим не применяется.

   Также стоит иметь в виду, что налоговое законодательство рассматривает роялти как объект налогообложения. Это означает, что в случае если стороной в договоре является физическое лицо, то организация-лицензиат возлагает на себя функцию налогового агента. Вознаграждение лицензиар-физическое лицо получит с учетом вычета в размере 13% от суммы дохода.

Расторжение лицензионного договора

   Придя к соглашению, стороны могут расторгнуть лицензионный договор.

   В случае грубого нарушения условий договора, он может быть расторгнут решением суда по требованию любой стороны. Существенным является такое нарушение, которое влечет такие убытки, при которых сторона лишается в значительном объеме того, на что имела право рассчитывать при заключении данного договора.

   Если лицензиат нарушает порядок выплаты вознаграждения, лицензиар вправе отказаться от договора.

   Не требуется государственная регистрация расторжения лицензионного договора.

Помощь адвоката в оформлении лицензионного договора

   Оформление лицензионного договора и передача его с необходимыми документами в соответствующий исполнительный орган требует специальных знаний и профессиональной подготовки. Минимальная неточность в документах или недостаточность информации может привести к отказу в регистрации.

   Рациональным решением этой проблемы – это обращение к адвокату, разбирающемуся в тонкостях подобной процедуры. Адвокат окажет помощь максимально быстро. Возможно выполнить процедуру регистрации лицензионного договора «под ключ» или оказать помощь на отдельных ее этапах.

Отзыв о работе нашего адвоката по защите авторских прав

Установлены возможные формы выплаты вознаграждения по лицензионным договорам

Автор статьи:

© адвокат, управляющий партнер АБ «Кацайлиди и партнеры»

А.В. Кацайлиди

default title

Установлены возможные формы выплаты вознаграждения по лицензионным договорам

В данной статье я намеренно не стану напрямую затрагивать вопрос, связанный с выплатой вознаграждения в денежной форме, поскольку считаю, что выплата вознаграждения по лицензионному договору в форме фиксированных разовых или периодических платежей, процентных отчислений от дохода (выручки) встречается в 99 % случаев и является достаточно изученным, и повсеместно применяемым способом оплаты по лицензионному договору.

Однако, по моему мнению, остается недостаточно освещенным вопрос о возможности заключения с обладателем исключительных прав на объект интеллектуальной собственности безвозмездного лицензионного договора или лицензионного договора на условиях выплаты вознаграждения в натуральной форме (неденежной форме), в связи с чем я хотел бы посвятить свою статью рассмотрению данных вопросов.

В своей работе я зачастую сталкиваюсь с вопросами клиентов о том, что: Возможно ли заключить с безвозмездный лицензионный договор? Можно ли прописать в договоре условие, что выплата вознаграждения будет осуществляться в натуральной форме, в виде товара, работ, услуг? Не приведет ли это к тому, что лицензионный договор будет считаться незаключенным?

Для того, чтобы ответить на эти вопросы я предлагаю обратиться к Гражданскому кодексу Российской Федерации (далее – ГК РФ, Кодекс) и к Постановлению Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 5, Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации № 29 от 26.03.2009 «О некоторых вопросах, возникших в связи с введением в действие части четвертой Гражданского кодекса Российской Федерации» (далее – Постановление № 5/29).

Пунктом 3 статьи 1228 ГК РФ предусмотрено, что исключительное право на результат интеллектуальной деятельности, созданный творческим трудом, первоначально возникает у его автора. Это право может быть передано автором другому лицу по договору, а также может перейти к другим лицам по иным основаниям, установленным законом.

  • В соответствии с пунктом 1 статьи 1229 ГК РФ гражданин или юридическое лицо, обладающие исключительным правом на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации (правообладатель), вправе использовать такой результат или такое средство по своему усмотрению любым не противоречащим закону способом.
  • Правообладатель может распоряжаться исключительным правом на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации, если ГК РФ не предусмотрено иное.
  • В соответствии со статьей 1233 ГК РФ правообладатель может распорядиться принадлежащим ему исключительным правом на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации любым не противоречащим закону и существу такого исключительного права способом, в том числе путем его отчуждения по договору другому лицу (договор об отчуждении исключительного права) или предоставления другому лицу права использования соответствующих результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации в установленных договором пределах (лицензионный договор).

Анализ приведенных правовых норм свидетельствует о том, что автор или иной правообладатель может распорядиться принадлежащим ему исключительным правом на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации любым не противоречащим закону способом. Заключение лицензионного договора является одним из предусмотренных законом способов оформления воли при распоряжении своим исключительным правом.

Так, согласно пункту 1 статьи 1235 ГК РФ по лицензионному договору одна сторона – обладатель исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации (лицензиар) предоставляет или обязуется предоставить другой стороне (лицензиату) право использования такого результата или такого средства в предусмотренных договором пределах.

Пунктом 5 статьи 1235 ГК РФ установлено, что по лицензионному договору лицензиат обязуется уплатить лицензиару обусловленное договором вознаграждение, если договором не предусмотрено иное.

При отсутствии в возмездном лицензионном договоре условия о размере вознаграждения или порядке его определения договор считается незаключенным. При этом правила определения цены, предусмотренные пунктом 3 статьи 424 этого Кодекса, не применяются.

Таким образом, исходя из пункта 5 статьи 1235 Кодекса, лицензионный договор предполагается возмездным, если самим договором прямо не предусмотрено иное.

Кроме того, в пункте 13.6 Постановления № 5/29 указано, что если лицензионным договором прямо не предусмотрена его безвозмездность, но при этом в нем не согласовано условие о размере вознаграждения или о порядке его определения, соответствующий договор в силу абзаца второго пункта 5 статьи 1235 Кодекса считается незаключенным.

Из приведенных норм следует, что заключение безвозмездного лицензионного договора допускается.

Между тем следует отметить, что существуют ограничения относительно возможности заключения безвозмездного лицензионного договора.

Так, в силу пункта 5.1. статьи 1235 ГК РФ не допускается безвозмездное предоставление права использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации в отношениях между коммерческими организациями на территории всего мира и на весь срок действия исключительного права на условиях исключительной лицензии, если настоящим Кодексом не установлено иное.

Данная норма с одной стороны подтверждает принцип гражданского законодательства о том, что обязательственные правоотношения между коммерческими организациями основываются на принципах возмездности и эквивалентности обмениваемых материальных объектов и недопустимости неосновательного обогащения, с другой стороны предполагает возможность заключения безвозмездных лицензионных договоров между коммерческими организациями на условиях неисключительной лицензии, а также и на условиях исключительной лицензии, если они ограничены определенной территорией и (или) сроком действия.

Ярким примером возможности заключения безвозмездного лицензионного договора, в том числе и между коммерческими организациями, является пункт 5 статьи 1286 ГК РФ, согласно которому лицензионный договор с пользователем о предоставлении ему простой (неисключительной) лицензии на использование программы для ЭВМ или базы данных может быть заключен в упрощенном порядке. Лицензионный договор, заключаемый в упрощенном порядке, является договором присоединения, условия которого, в частности, могут быть изложены на приобретаемом экземпляре программы для ЭВМ или базы данных либо на упаковке такого экземпляра, а также в электронном виде (пункт 2 статьи 434). Начало использования программы для ЭВМ или базы данных пользователем, как оно определяется указанными условиями, означает его согласие на заключение договора. В этом случае письменная форма договора считается соблюденной. Лицензионный договор, заключаемый в упрощенном порядке, является безвозмездным, если договором не предусмотрено иное.

  1. Таким образом, можно сделать вывод, что заключение безвозмездного лицензионного договора допускается при определенных условиях.
  2. Далее я хотел бы рассмотреть вопрос, касающийся возможности определить в лицензионном договоре выплату вознаграждения в натуральной форме.
  3. Как было указано выше, в абзаце 3 пункта 5 статьи 1235 ГК РФ предусмотрено, что выплата вознаграждения по лицензионному договору может быть предусмотрена в форме фиксированных разовых или периодических платежей, процентных отчислений от дохода (выручки) либо в иной форме.
  4. Таким образом, можно сделать вывод о том, что законодатель не исключает, и в силу принципа свободы договора допускает возможность предусмотреть в лицензионном договоре вознаграждение в неденежной форме, например в виде товара, работ, услуг.
  5. В качестве интересного примера можно привести обстоятельства, установленные судами в рамках рассмотрения дела А40-125821/2017.
Читайте также:  Если наименование груза указано неточно, но провозная плата из-за этого не изменилась, то для штрафа нет оснований

Как следует из постановления Суда по интеллектуальным правам от 12.07.2018 по указанному делу между АНО «ОРГКОМИТЕТ «СОЧИ 2014» и страховым обществом заключен договор о партнерстве.

В последующем, между автономной некоммерческой организацией «Организационный комитет XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в г.

Сочи» и страховым обществом заключен лицензионный договор, согласно которому организация предоставила страховому обществу за вознаграждение право использования (простая неисключительная лицензия) на территории Российской Федерации товарного знака по свидетельству Российской Федерации № 139795 от 29.03.1996.

В соответствии с договором о партнерстве и условиями лицензионного договора страховому обществу за вознаграждение представлялись права, привилегии и возможности, в том числе право пользования товарным знаком организации и статус Партнера Олимпийской команды России, а страховое общество, в свою очередь, обязалось выплатить вознаграждение в общей сумме 36 250 000 долларов США, включая 100 000 долларов США как взнос на организацию и проведение XXII Олимпийских зимних игр 2014 года в г. Сочи; 12 652 500 долларов США как лицензионное вознаграждение за право использования товарного знака по свидетельству Российской Федерации № 139795; 12 652 500 долларов США как лицензионное вознаграждение за право использования товарного знака по свидетельству Российской Федерации № 394544 и 10 845 000 долларов США лицензионное вознаграждение за право использования прочих объектов интеллектуальной деятельности (талисманы, пиктограммы и т.д.).

При этом, исходя из положений п. 5.1 договора о партнерстве сторонами был согласован порядок уплаты вознаграждения, а именно непосредственно в денежной форме в размере 11 250 000 долларов США и в натуральной форме путем оказания ответчиком страховых услуг по заявкам организации в размере 25 000 000 долларов США.

Приведенное в качестве примера судебное дело и установленные в ходе рассмотрения обстоятельства подтверждают возможность предусмотреть в лицензионном договоре вознаграждение в неденежной форме, например в виде товара, работ, услуг.

Резюмируя вышеизложенное, ответы на поставленные в начале статьи вопросы будут следующими.

Возможно ли заключить с обладателем исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности и приравненные к ним средства индивидуализации безвозмездный лицензионный договор? Да, возможно.

Можно ли предусмотреть в лицензионном договоре вознаграждение в натуральной форме (в виде товара, работ, услуг)? Да, можно.

Вместе с тем при заключении безвозмездного лицензионного договора важно помнить о необходимости указать условие, что он является безвозмездным, а при заключении возмездного лицензионного договора согласовать условие о размере вознаграждения или о порядке его определения, в противном случае соответствующий договор в силу абзаца второго пункта 5 статьи 1235 ГК РФ будет считаться незаключенным.

Лицензионный договор (неисключительная лицензия)

Договор неисключительной (простой) лицензии заключается, если передаётся в пользование результат интеллектуальной деятельности (программа ЭВМ, изображение, фотография и др.), и автор (правообладатель) оставляет за собой предоставлять лицензию и иным лицами.

То есть Лицензиар (тот, кто предоставляет лицензию) может заключать другие лицензионные договоры на этот же объект интеллектуальной деятельности с третьими лицами о том же способе использования в отношении той же территории, которые предусмотрены в договоре неисключительной лицензии.

Лицензиар также вправе сам осуществлять исключительное право на этот же результат интеллектуальной деятельности (РИД), в том числе путем его использования теми же способами и на той же территории, что и лицензиат.

Здесь необходимо указать место и дату заключения соглашения, и реквизиты сторон. Сторонами в данном случае будут выступать:

  • Лицензиар — лицо, предоставляющее другому лицу право на использование объекта лицензии.
  • Лицензиат — лицо, приобретающее у собственника (лицензиара) право использования результата интеллектуальной деятельности.

При этом сторонами могут выступать как физические лица, так и субъекты предпринимательской деятельности (юридические лица и индивидуальные предприниматели).

К существенным условиям лицензионного договора можно отнести условия о предмете договора.

Предмет договора — это описание объекта интеллектуальной собственности.

Укажите название РИД и его основные характеристики: жанр, тематика, исключительные особенности произведения, язык программирования и функционал программы, особенности построения и назначения базы данных, и иные сведения, позволяющие идентифицировать результат интеллектуальной деятельности. Если права на предмет зарегистрированы в Роспатенте, то укажите данные свидетельства о регистрации результата интеллектуальной деятельности.

По закону лицензионный договор признается заключенным на условиях простой (неисключительной) лицензии, если иное не предусмотрено условиями договора. Но мы в любом случае рекомендуем в самом тексте договора упомянуть о том, что лицензия является неисключительной, чтобы между сторонами не возникало противоречий.

Ещё одно обязательное условие, которое нужно прописать в тексте соглашения — это способы использования объекта.

Способах использования РИД определяют конкретные правомочия Лицензиата по использованию объекта. Например, могут быть указаны такие права:

  • Воспроизведение, то есть изготовление одного и более экземпляра результата интеллектуальной деятельности или его части в любой материальной форме.
  • Распространение путем продажи или иного отчуждения его оригинала или экземпляров.
  • Публичный показ, прокат, публичное исполнение, сообщение в эфир.
  • Право на внесение изменений, осуществляемых исключительно в целях функционирования, усовершенствования и модификации и другие
  • Использовать результат интеллектуальной деятельности можно только теми способами, которые указаны в договоре.
  • В договоре можно обозначить территорию использования прав, если территория в договоре не указана, Лицензиат вправе осуществлять использование РИД на всей территории Российской Федерации.
  • Укажите в этом разделе на какой срок Лицензиар предоставляет права на использование объекта интеллектуальной деятельности.

Также можно прописать в соглашении обязанность Лицензиата предоставлять отчёты об использовании РИД ежемесячно, ежеквартально, ежегодно или в иной срок. Или можно указать, что отчёты предоставляются по требованию Лицензиара.

Исключительная лицензия обычно предполагается возмездной, поэтому определите в договоре размер вознаграждения, который может определяться следующими способами:

  • в виде разового платежа с фиксированной суммой;
  • в виде периодических платежей с фиксированной суммой;
  • в виде процентов от дохода лицензиата.

Обязательно пропишите срок, в течение которого должно быть выплачено вознаграждение. Можно также указать способ выплаты: обычно это происходит путём перечисления денежных средств на расчетный счет Лицензиара.

В этом разделе можно прописать, что ответственность сторон предусмотрено законодательством РФ и соответственно её размеры определяются по правилам ГК РФ. Но также стороны могут согласовать в договоре иной размер неустойки и порядок её исчисления.

Он обычно определяется в виде процента о суммы вознаграждения за каждый день просрочки. Но не рекомендуем указывать в договоре слишком большой процент, т.к. суд вправе уменьшить подлежащую уплате неустойку, если она явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства.

Также одно из последствий нарушений обязательств сторон является расторжение договора в одностороннем порядке.

Особенности учета доходов по лицензионным договорам для налога на прибыль

При предоставлении права использования результата интеллектуальной деятельности по лицензионному договору другой стороне у лицензиара возникают доходы, подлежащие обложению налогом на прибыль.

Рассмотрим порядок признания доходов в зависимости от формы выплаты вознаграждения и условий лицензионного договора, а также специфику учета дохода, если исключительное право на результат интеллектуальной деятельности принадлежит нескольким лицам совместно.

Порядок признания доходов

Доходы от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и прав на приравненные к ним средства признаются в налоговом учете доходами от реализации (ст. 249 Налогового кодекса РФ) или внереализационными доходами (п. 5 ст. 250 НК РФ). Квалификацию таких доходов организация закрепляет в учетной политике.

Порядок признания доходов по лицензионному договору регулируется ст. 271 НК РФ. Если вознаграждение признается доходом от реализации, то применяется п. 1 ст.

Читайте также:  Как добиться оплаты, если в договоре нет перечня работ по подряду.

271 НК РФ, согласно которому при методе начисления доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.

Для доходов от реализации услуг датой получения дохода признается дата реализации услуг, определяемая в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату (п. 3 ст. 271 НК РФ). В свою очередь п. 1 ст.

39 НК РФ определено, что реализацией услуг организацией признается возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу. Если вознаграждение признается внереализационным доходом, то применяется подп. 3 п. 4 ст.

271 НК РФ, согласно которому для доходов в виде лицензионных платежей (включая роялти) за пользование объектами интеллектуальной собственности датой получения дохода признается дата осуществления расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода. И к доходам от реализации, и к внереализационным доходам применяется п. 2 ст. 271 НК РФ, который предусматривает: по доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. Согласно п. 5 ст. 1235 ГК РФ выплата вознаграждения по лицензионному договору может быть предусмотрена в форме фиксированных разовых или периодических платежей, процентных отчислений от дохода (выручки) либо в иной форме.

От формы выплаты вознаграждения и условий лицензионного договора будет зависеть порядок учета доходов.

Вознаграждение в форме фиксированного разового платежа

Если по условиям лицензионного договора вознаграждение установлено в форме разового платежа, то на практике возможны следующие два варианта условий выплаты такого вознаграждения.

Первый вариант. Стороны определяют разовый платеж в качестве аванса с ежемесячным подтверждением факта использования лицензиатом результата интеллектуальной деятельности с указанием суммы платежа, приходящейся на каждый конкретный месяц. В случае досрочного расторжения лицензионного договора часть суммы разового платежа возвращается лицензиатом лицензиару.

При таких условиях лицензионного договора услуга по предоставлению прав использования объекта интеллектуальной собственности будет считаться оказанной на последний день каждого месяца в течение срока действия договора. Соответственно в целях исчисления налога на прибыль сумма разового платежа подлежит учету в составе доходов на последний день отчетного (налогового) периода в соответствующей сумме, определенной сторонами.

Второй вариант.

Стороны определяют разовый платеж как вознаграждение за предоставление в пользование неисключительного права на результат интеллектуальной деятельности без ежемесячного подтверждения факта использования лицензиатом этого результата с указанием суммы платежа, приходящейся на каждый конкретный месяц. В случае досрочного расторжения лицензионного договора разовый платеж ни в какой сумме не подлежит возврату лицензиатом лицензиару.

При названных условиях лицензионного договора услуга по предоставлению прав использования объекта интеллектуальной собственности будет считаться оказанной на момент передачи такого объекта в пользование. Таким моментом будет являться дата акта приема-передачи права использования результата интеллектуальной деятельности или дата подписания лицензионного договора, если договором предусмотрена передача объекта в пользование с даты подписания договора. Однако вознаграждение, единовременно выплачиваемое по такому лицензионному договору, фактически относится ко всему периоду действия договора, т. е. к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и с учетом положений п. 2 ст. 271 НК РФ, являющихся специальными по отношению к положениям п. 1, подп. 3 п. 4 этой же статьи НК РФ, подлежит распределению и равномерному включению в состав доходов, учитываемых в целях исчисления налога на прибыль, в течение всего срока действия указанного договора. Правомерность данного вывода подтверждается официальной позицией контролирующих органов (см. письма Минфина России от 14 мая 2019 г. № 03−03−06/1/34 302, от 22 сентября 2015 г. № 03−03−06/54 220, от 20 июля 2012 г. № 03−03−06/1/354).

Таким образом, доход в виде разового платежа по лицензионному договору, действующему в течение нескольких отчетных (налоговых) периодов, подлежит распределению и равномерному включению в состав доходов, учитываемых в целях исчисления налога на прибыль, независимо от условий выплаты такого разового вознаграждения (первый или второй вариант).

Вознаграждение в форме фиксированного ежемесячного платежа

Если вознаграждение уплачивается ежемесячно, то на основании ст. 271 НК РФ в доходах признается ежемесячно каждый платеж.

Вознаграждение в форме процентных отчислений от дохода (выручки)

Если по условиям лицензионного договора вознаграждение выражено в форме процентных отчислений от дохода (выручки), то фактически конкретный размер вознаграждения (рояли) заранее не может быть установлен, определяется только порядок его расчета.

Сумма роялти, приходящаяся на конкретный месяц, ставится в зависимость от сумм, которые лицензиат фактически получит при использовании результата интеллектуальной деятельности.

В этом случае для фиксирования факта оказания услуг в виде использования лицензиатом права на объект интеллектуальной собственности и размера роялти необходимо составление между сторонами первичного документа (отчета, акта).

При таких условиях лицензионного договора услуга по предоставлению прав использования объекта интеллектуальной собственности будет считаться оказанной на дату составления такого первичного документа.

Следовательно, суммы роялти признаются в составе доходов для налога на прибыль лицензиара на дату первичного документа. Если первичный документ составляется, к примеру, за каждый истекший месяц по его окончании, то суммы роялти признаются на последнее число каждого месяца (см. письмо Минфина России от 28 апреля 2016 г. № 03−03−06/1/24 705).

Особенности учета доходов, если исключительное право на результат интеллектуальной деятельности принадлежит нескольким лицам совместно

В соответствии с п. 2 ст. 1229 Гражданского кодекса РФ исключительное право на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации (кроме исключительного права на фирменное наименование) может принадлежать одному лицу или нескольким лицам совместно.

Когда исключительное право на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации принадлежит нескольким лицам совместно, каждый из правообладателей может использовать такой результат или такое средство по своему усмотрению, если ГК РФ или соглашением между правообладателями не предусмотрено иное.

Взаимоотношения лиц, которым исключительное право принадлежит совместно, определяются соглашением между ними (п. 3 ст. 1229 ГК РФ). Доходы от совместного использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации распределяются между всеми правообладателями в равных долях, если соглашением между ними не предусмотрено иное (п. 3 ст.

1229 ГК РФ). Таким образом, когда объект интеллектуальной собственности принадлежит нескольким лицам совместно, каждый из правообладателей может заключить лицензионный договор, если соглашение между ними не содержит такого запрета.

При этом организация-правообладатель, заключая лицензионный договор с третьей стороной, обязана будет в общем случае поделиться частью вознаграждения с другим правообладателем. Также организация-правообладатель может получить часть вознаграждения от другого правообладателя ввиду заключения последним лицензионного договора.

В этих ситуациях доходы в целях налогообложения прибыли будут отражаться следующим образом. Согласно п. 1 ст.

41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

Если на основании соглашения между правообладателями налогоплательщику причитается только часть (определенный процент) каждого лицензионного вознаграждения, то соответственно право на распоряжение денежными средствами, поступающими от лицензиата, возникает у организации-лицензиара только в определенной части вознаграждения, а остальная часть платежа поступает на его расчетный счет фактически «транзитом» и подлежит перечислению другому правообладателю. А значит, организация-лицензиар в составе доходов признает только сумму причитающегося ему лицензионного вознаграждения в размере, установленном в соглашении. При этом сумму перечисляемого другому правообладателю лицензионного платежа организация-лицензиар не признает в расходах, как не соответствующую требованиям ст. 252 НК РФ. В ситуации, когда лицензионный договор заключает другой правообладатель, организация признает в составе доходов также только сумму причитающегося ему лицензионного вознаграждения в размере, установленном в соглашении.

При заключении каждым из правообладателей лицензионного договора между ними должен быть организован документооборот, который бы:

  • во-первых, обеспечивал своевременное и правильное отражение доходов в учете другого правообладателя;
  • во-вторых, подтверждал размер фактически полученных (оплаченных) лицензионных платежей, часть из которых подлежит перечислению другому правообладателю с целью доказательства правильного расчета суммы, причитающейся другому правообладателю.

Такими документами, в частности, могут быть:

  • при заключении одним из правообладателей лицензионного договора и передаче третьему лицу права использования объекта интеллектуальной собственности — уведомление/отчет/акт об использовании результата интеллектуальной деятельности, в котором будет содержаться информация о заключении лицензионного договора и о передаче прав использования объекта. К документу прилагается копия заключенного лицензионного договора и копия акта приема-передачи (если его составление предусмотрено лицензионным договором);
  • при составлении правообладателем, заключившим лицензионный договор, с лицензиатом дополнительных документов [1], — уведомление/отчет/акт с приложением копии документа, составленного между лицензиаром и лицензиатом;
  • при получении правообладателем, заключившим лицензионный договор, лицензионного вознаграждения от лицензиата на расчетный счет — уведомление/отчет/иной документ с приложением выписки со счета.

________________ [1] Например, если вознаграждение установлено в форме процентных отчислений от дохода (выручки) лицензиата

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *